В какой срок налоговая возвращает переплату по налогам

В какой срок налоговая возвращает переплату по налогам

Срок возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц


40 Калужская область Дата публикации: 22.09.2015 Издание: Газета «Калужская неделя» Тема: Налог на доходы физических лиц Источник:&nbsp Сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом соответствующего письменного заявления. Такое заявление может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты суммы налога. Возврат налога на доходы (далее — НДФЛ) может осуществляться двумя способами.

Первый вариант — за прошедшие годы. В этом случае денежные средства перечисляются на счет налогоплательщика в банке, после представления декларации в налоговый орган.

Второй вариант — за текущий год, но только для имущественного вычета с покупки квартиры, а с 01.01.2016 и по лечению и обучению.

В этом случае от налогового органа получается уведомление о подтверждении права на вычет для представления его налоговому агенту (работодателю).

НДФЛ не удерживается с текущих выплат заработной платы.

Срок проведения камеральной налоговой проверки декларации согласно статье 88 НК РФ составляет три месяца с момента подачи декларации в налоговый орган (проверке подлежат и документы, которые представлены налогоплательщиком вместе с декларацией на получение имущественного или иного вычета). По окончании камеральной проверки декларации и установлении факта переплаты налога при наличии соответствующего заявления от налогоплательщика налоговый орган должен вернуть соответствующую сумму.

При этом срок для возврата (один месяц) начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления, но не ранее момента завершения камеральной проверки декларации по соответствующему налоговому периоду, либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам ст.

88 НК РФ. Данная позиция подтверждается п.

11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98, письмом Минфина России от 11.07.2014 № 03-04-05/34120.

Таким образом, срок возврата налога составляет четыре месяца с момента подачи декларации вместе с заявлением, из них три месяца отводятся на камеральную проверку и один месяц — на возврат налога.

Возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

В соответствии со сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Правила, установленные , применяются также в отношении возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии со заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. К заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами, Верховным Судом Российской Федерации, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения или справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Как вернуть переплату по налогам и взносам по новым правилам?

Как изменились правила возврата переплаты налогов и взносов с 1 октября 2020 года?

В какой срок должны быть возвращены излишне перечисленные налоги и взносы?Как правило, причинами возникновения переплаты по налогам и взносам являются:

  1. взыскание налоговиками излишней суммы налогов и взносов;
  2. списание налогов компаниям, пострадавшим от коронавируса;
  3. излишняя уплата авансовых платежей;
  4. ошибочное перечисление компанией налогов и взносов в большем размере;
  5. неверный расчет налогов и взносов вследствие применения неверной налоговой ставки, искажения налоговой базы и т.п.

Несмотря на то, что налоговики обязаны сообщать налогоплательщику о фактах излишней уплаты налогов и взносов в течение 10 рабочих дней со дня установления такого факта, на практике это правило не работает (п.6 ст.6.1, п.3 ст.78 НК РФ).

Ведь никаких санкций у налоговиков за несообщение о факте переплаты не возникает. Тем более, что высшие судьи подчеркнули, что неуведомление налоговиков о переплате, при наличии доказательств осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате, не является основанием для изменения срока на возврат излишне уплаченного налога (Определение Верховного суда РФ от 19.03.2019 г. №304-ЭС19-1659). То есть если налоговики не сообщили компании об имеющейся переплате, то компании нельзя претендовать на продление трехлетнего срока, отведенного на возврат налога (Постановление АС Московского округа от 18.03.2020 г.

№А40-116605/2019).Поэтому, компаниям нужно самим проявлять инициативу, ведь, как в известной поговорке — «спасение утопающих – дело рук самих утопающих».С 1 октября 2020 г. изменился порядок возврата переплаты по налогам и взносам (Федеральный закон от 29.09.2019 г.

№325-ФЗ). Новые правила действуют в части переплаты и долгов, образовавшихся до 1 октября 2020 г.

и не погашенных в установленном порядке (Письмо Минфина РФ от 10.08.2020 г. №03-02-07/1/72100).Что изменилось для компаний?До 1 октября 2020 г. можно было вернуть переплату по определенному виду налога при отсутствии долгов по этому же виду налога.После 1 октября 2020 г.

вернуть излишне уплаченный налог возможно только при отсутствии долгов по всем налогам, пеням и штрафам (п.6 ст.78 НК РФ).Речь идет о долгах по налогам, пеням и штрафам.

Вернуть переплату по налогам по-прежнему можно при наличии долгов по страховым взносам. В этой части правила возврата взносов не меняются. В целом, вернуть переплату станет сложнее, ведь будут учитываться совокупные долги компании по всем налогам.

И только после проведения зачета, если останется сумма переплаты, ее возможно вернуть.Чтобы вернуть налоги и страховые взносы, обратиться в налоговую инспекцию должна сама компания, даже если налоги и взносы оплачивало за нее третье лицо. Это означает, что вернуть переплату третьим лицам, которые оплачивали налоги и взносы, не получится (Письмо Минфина РФ от 06.03.2017 г.

№03-02-08/12572).Заявление на возврат налогов и взносов компания может подать в течение 3 лет с момента излишней уплаты налогов, страховых взносов (п.6 и п.7 ст.78 НК РФ).В случае же пропуска 3-летнего срока компания может обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы.

В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст.200 ГК РФ, Определение КС РФ от 21.06.2001 г.

№173-О, Письмо Минфина РФ от 20.06.2017 г.

№03-02-08/38182). Немало судебных баталий возникает по поводу пропуска компаниями 3-летнего срока о возврате из бюджета излишне уплаченного налога или страховых взносов. Но, в любом случае, у компании должна быть уважительная причина для пропуска отведенного срока для возврата налогов и взносов.

Очень важно не пропустить срок возврата переплаты у ликвидируемой компании. Ведь ее можно вернуть только до исключения компании из ЕГРЮЛ, а после исключения – вся переплата будет зачислена в доход бюджета (Письмо Минфина РФ от 12.04.2018 г. №03-02-07/1/24222).Как правило, инициатором возврата переплаты налогов и взносов, является компания.Решение о возврате переплаты налоговики принимают в течение 10 рабочих дней после получения заявления от компании, а в случае проведения акта совместной сверки расчетов по налогам – с момента его подписания (п.4 ст.78 НК РФ).Далее налоговики в течение 5 рабочих дней после принятия решения, должны сообщить компании о его результатах (п.9 ст.78 НК РФ).

№03-02-07/1/24222).Как правило, инициатором возврата переплаты налогов и взносов, является компания.Решение о возврате переплаты налоговики принимают в течение 10 рабочих дней после получения заявления от компании, а в случае проведения акта совместной сверки расчетов по налогам – с момента его подписания (п.4 ст.78 НК РФ).Далее налоговики в течение 5 рабочих дней после принятия решения, должны сообщить компании о его результатах (п.9 ст.78 НК РФ). Налоговики могут отказать в возврате переплаты. Причина отказа должна быть указана в решении.

Отказ налоговиков в отказе компания вправе обжаловать в общеустановленном порядке.Вернуть излишне уплаченные налоги и страховые взносы налоговики обязаны в течение одного месяца со дня получения заявления от налогоплательщика либо плательщика взносов (ст.78 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.10.2020 г. Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» ГК «РосКо — Консалтинг и аудит» образована в 2004 году.

Являемся членом Московской ТПП, Палаты Налоговых консультантов, СРО «Российский союз аудиторов» и НП «Партнерство РОО».

  1. 138 914 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 1 205 113 за все время
  2. 112 оценили материалы
  3. 100

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 3 место Все компании

Порядок и сроки возврата налога на доходы физических лиц

Дата публикации: 19.06.2013 13:38 (архив) В настоящее время все большее число граждан осуществляют расходы, связанные с приобретением жилья, лечением, образованием.

Данные лица имеют право на применение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ).

После представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ возникает вопрос – в какой срок вернут суммы налога по произведенным расходам? Установление факта излишней уплаты налогоплательщиком НДФЛ осуществляется налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ, срок проведения которой составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Информация о ходе проведения камеральной проверки представленной налоговой декларации, в том числе о дате ее завершения, доступна на сайте или в электронном сервисе во вкладке «3-НДФЛ».

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату (при положительном результате камеральной проверки) по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Обращаем внимание, что срок возврата НДФЛ начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки.

Заявление на возврат переплаты налогоплательщик подает после подтверждения факта излишней уплаты НДФЛ, т.е. после окончания камеральной налоговой проверки.

Сформировать заявление на возврат НДФЛ позволяет электронный сервис в случае принятия налоговым органом решения о предоставлении налогового вычета. Сформированное в сервисе заявление представляется налогоплательщиком в инспекцию лично, либо направляется по почте заказным письмом. Дату поступления денежных средств на счет, указанный налогоплательщиком в заявлении на возврат, также можно отследить в указанном сервисе.

Когда состояние обработки решения на возврат НДФЛ будет установлено «Исполнен» и графы «Дата исполнения» и «Сумма исполнения» будут заполнены, возврат налога будет произведен. В случае если физическое лицо не является пользователем электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», форму излишне уплаченного налога можно найти на сайте УФНС России по Томской области в разделе Физическим лицам–Налог на доходы физических лиц–Налоговые вычеты.Управление ФНС России по Томской области Поделиться:

Зачет и возврат налоговой переплаты по-новому

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру Главным отраслевым событием осени можно считать принятие , внесшего масштабные поправки в Налоговый кодекс.

Одна из таких поправок – изменение в порядке зачета и возврата переплаты, стала предметом рассмотрения актуальной темы. О том, что нового привнес новый закон в порядок зачета или возврата налога, а также с какими трудностями может столкнуться организация при отказе налоговиков в зачете или возврате излишне оплаченных налогов, изложено в нашем материале. Приведенные примеры судебной практики помогут оптимально распорядиться переплатой, учитывая опыт других налогоплательщиков.

Статья 78 НК РФ о зачете или возврате сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа подверглась изменениям. Итак, с 01.10.2020 вступают в силу следующие поправки. Полностью утрачивает силу положение о том, что зачет переплат производится исключительно в счет налога того же вида: федерального в счет федерального, регионального – в счет регионального, местного – в счет местного.

Это новшество позволит налогоплательщикам рационально распорядиться своими средствами. Получается, что с 01.10.2020 будет возможно зачесть, к примеру, переплату по налогу на прибыль в счет недоимки по транспортному налогу, невзирая на тот факт, что транспортный налог является региональным, а переплата возникла по федеральному налогу.

То есть появится возможность зачета переплаты по налогам любого вида. Также ее можно зачесть в счет пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога.

Рекомендуем прочесть:  Каки измени по налогов

Еще одним позитивным новшеством является поправка, позволяющая производить зачет или возврат переплаты любым налоговым органом, а не только по месту учета налогоплательщика (пп. «б» п. 22 ст. 1 закона). Это новшество упростит процедуру зачета, правда, заявление о зачете и возврате придется, как и прежде, подавать в инспекцию по месту учета компании (пп. «ж» п. 22 ст. 1 закона). Перечисленные позитивные новшества повлекли за собой ужесточение требований к возврату налога.

Он будет возможен, если отсутствует недоимка по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам.

На сегодняшний день достаточно отсутствия недоимки по налогу того же вида (пп. «е» п. 22 ст. 1 закона). Таким образом, с принятием поправки вернуть из бюджета переплату станет еще сложнее.

Кроме того, с 29.10.2019 заработало новое положение о сроке принятия решения о зачете или возврате переплаты при проведении камеральной проверки. Этот срок будет зависеть:

  1. от вступления в силу решения по ней.
  2. от срока окончания проверки;

Этот срок будет отсчитываться:

  1. со дня, следующего за днем вступления в силу решения по проверке, выявившей нарушения (пп. «и» п. 22 ст. 1 закона).
  2. по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения проверки, или дня, когда она должна была закончиться;

Как для зачета, так и для возврата налога необходимо обратиться в ИФНС с заявлением.

Если причиной переплаты стала ошибка в декларации, то сначала нужно представить уточненную декларацию с исправленной ошибкой. Только после этого можно подать заявление на возврат или зачет переплаты. Срок для подачи заявлений общий.

Он составляет три года с даты уплаты либо излишней уплаты налога.

Если речь идет о возврате переплаты из-за превышения авансовых платежей к сумме налога за год, три года отсчитываются со дня подачи годовой декларации – п. 7 ст. 78 НК РФ. Срок принятия решения как о возврате, так и о зачете налога составляет 10 рабочих дней с даты получения заявления или окончания камеральной проверки по уточненной декларации – п.
7 ст. 78 НК РФ. Срок принятия решения как о возврате, так и о зачете налога составляет 10 рабочих дней с даты получения заявления или окончания камеральной проверки по уточненной декларации – п.

8 ст. 78 НК РФ. Если инспекция предлагает пройти сверку расчетов, то от даты подписания акта сверки. О принятом решении о возврате или зачете ИФНС обязана сообщить в пятидневный срок – п. 9 ст. 78 НК РФ. Срок возврата переплаты – один месяц со дня получения заявления, причем даже в случае проведения сверки расчетов.

Если переплата выявлена по уточненным декларациям – месяц после окончания «камералки» – п.

6 ст. 78 НК РФ, . Нарушение срока возврата переплаты грозит ИФНС оплатой процентов – п. 10 ст. 78 НК РФ. Что касается несвоевременно произведенного зачета, то на сумму зачета проценты не начисляются. Единственное, что остается, – обжаловать бездействие инспекции.

Если инспекция откажет в возврате излишне взысканного налога, то о своем решении она сообщит, указав причину отказа.

Отказ в возврате или зачете можно обжаловать сначала в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (ст.

137, пп. 1, 2 ст. 138 НК РФ, ). Срок для обжалования – один год с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Срок подачи в суд иска о возврате излишне взысканного налога – три года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на возврат или зачет (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Таким днем может быть, например, дата, когда инспекция сообщила о принятом решении об отказе в возврате (). В суде необходимо доказать, что трехлетний срок еще не истек, а также что у организации действительно есть суммы излишне взысканных налогов.

В противном случае в возврате откажут.

Минфин высказался по поводу возможности зачета ошибочно перечисленной суммы по реквизитам для НДФЛ в счет погашения долга по УСН-налогу.

Ведомство, ссылаясь на ст. 78 НК РФ, подтвердило, что такой зачет возможен, но по налогам соответствующего вида, то есть федеральных налогов.

В данном случае – в счет УСН. Таким образом, сумму переплаты по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты других федеральных налогов. К коим относятся в том числе НДС, налог на прибыль.

Этот же вывод следует и из письма , в котором говорится, что зачет НДФЛ осуществим:

  1. в счет погашения задолженности – по налогам соответствующего вида (федеральным);
  2. в счет будущих платежей – по иным налогам.

Резюме: вернуть или зачесть НДФЛ сложно, но возможно. Сначала нужно определить, как возникла переплата, от этого будут зависеть дальнейшие действия. Если она образовалась из-за излишней уплаты, например, в результате ошибки в платежке, можно или вернуть ее из бюджета, или зачесть в счет недоимки или будущих платежей по другим федеральным налогам.

Для этого необходимо подать в инспекцию заявление о возврате или о зачете.

Возврат осуществляется в следующих случаях:

  1. налог удержан правильно, но перечислен в бюджет в большем размере.
  2. если налог удержан, перечислен и для его возврата собственных средств компании не хватает.

Зачет можно осуществить в счет:

  1. недоимки или будущих платежей по другим федеральным налогам;
  2. задолженности по пеням по федеральным налогам, а также налоговым штрафам.

Невозможность зачета излишне уплаченного НДФЛ в счет будущих платежей объясняется тем, что оплата этого налога должна происходить исключительно за счет средств физлиц, а не компании, как налогового агента (пп.

1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ).

С 01.01.2020 из данного правила действует исключение в ситуации, когда налог доначислен (взыскан) по итогам налоговой проверки, если НДФЛ неправомерно не удержан (удержан не полностью) (пп. «в» п. 16 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Так что, со следующего года, доначисленный НДФЛ можно будет уплатить за счет собственных средств. Это даст возможность уменьшить размер пеней. Если переплата образовалась из-за удержания у физлица налога в большем, чем нужно размере, вернуть ее можно только в специальном порядке. Кроме того, нужно помнить, что вернуть или зачесть переплату по НДФЛ возможно в течение трех лет после его перечисления в бюджет.
Кроме того, нужно помнить, что вернуть или зачесть переплату по НДФЛ возможно в течение трех лет после его перечисления в бюджет. Индивидуальный предприниматель 15.03.2018 обратился в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за 2013 год.

Переплата обнаружилась по результатам сдачи уточненной декларации 14.08.2017 и последующей сверки расчетов с налоговым органом. Ссылаясь на пропуск трехлетнего срока подачи заявления с момента уплаты налога, ИФНС отказала в возврате.

Суд признал такое решение правомерным.

Дело в том, что налогоплательщику ничто не мешало своевременно оценить свои налоговые обязательства. Спорная сумма излишне уплаченного налога оплачена предпринимателем в 2014 году, то есть с момента оплаты до подачи заявления о возврате прошло четыре года. Ссылку заявителя на акт сверки как на момент, с которого он узнал о факте переплаты, суд отклонил.

Подписание акта сверки не является действием по признанию долга перед налогоплательщиком, поскольку с требованием о проведении акта сверки расчетов налогоплательщик может обратиться по истечении любого периода времени, и налоговый орган будет обязан составить и подписать соответствующий акт. Акт сверки не свидетельствует о безусловной обязанности налогового органа вернуть переплату, а дата его составления не является моментом для начала отсчета срока давности обращения в суд. ИФНС отказала компании в возврате переплаты по налогам.

Суды эту позицию поддержали по следующим причинам:

  1. заявитель не представил документы, подтверждающие наличие переплаты;
  2. не определены налоговые периоды, за которые образовалась спорная переплата по налогам.

Суд указал, что право на возврат непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами:

  1. платежными поручениями налогоплательщика;
  2. инкассовыми поручениями (распоряжениями) ИФНС;
  3. информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных налогового органа.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами. Представление справки о состоянии расчетов с бюджетом не может рассматриваться как достаточное доказательство наличия у налогоплательщика переплаты по налогу. ООО «Завод химического машиностроения» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения ИФНС об отказе в зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в размере 3,6 млн и об обязании зачесть указанную переплату по налогу на прибыль в счет уплаты текущих платежей.

Первая инстанция налогоплательщика поддержала. Апелляция и суд округа решение отменили.

Верховный Суд оснований для пересмотра вердикта коллег не нашел. Дело в том, что переплата досталась заводу от другой организации в порядке правопреемства в результате реорганизации. Причиной отказа явился пропуск трехлетнего срока для обращения с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога.

Указанный срок исчисляется со дня подачи правопредшественником общества декларации по налогу на прибыль за 2013 год.

При этом последующая передача обществу как правопреемнику права на зачет (возврат) излишне уплаченного налога не повлияла на порядок исчисления срока. Доводы завода о том, что до реорганизации он не знал о наличии переплаты и до завершения процесса присоединения не мог заявить о возврате, суд отверг, указав, что срок нужно исчислять со дня, когда правопредшественник подал декларацию.
Доводы завода о том, что до реорганизации он не знал о наличии переплаты и до завершения процесса присоединения не мог заявить о возврате, суд отверг, указав, что срок нужно исчислять со дня, когда правопредшественник подал декларацию.

Передача права на зачет или возврат при реорганизации на Определение срока не влияет. ВС РФ отказался пересматривать спор, в котором компания требовала вернуть переплату по НДФЛ.

Организации пришлось дважды оплатить налог, поскольку первый платеж не прошел из-за отсутствия средств на корсчете банка. Второй платеж был успешно зачислен в бюджет. Суды нижестоящих инстанций согласились с инспекцией, что причин для возврата средств нет, ведь в первый раз деньги фактически в бюджет не поступили.

А раз так, то и переплаты нет. Суды указали: организация должна была знать о проблемах банка.

Тем более что даже в ситуациях, когда суды признают обязанность по уплате исполненной, вернуть переплату очень сложно. Поскольку в такой ситуации ни вернуть, ни зачесть переплату не получится, единственный способ вернуть деньги – обратиться в проблемный банк с заявлением о возврате пропавших сумм и в случае отказа подать в суд.

ИФНС не стала возвращать ООО излишне перечисленный НДФЛ из-за истечения срока подачи заявления для возврата налога. По мнению общества, налоговый орган отказал неправомерно, поскольку окончательно база по налогу формируется именно в момент заполнения форм 2-НДФЛ и поэтому срок следует отсчитывать именно с него, а не с момента перечисления денежных средств.

Суд заявил, что перечисление в бюджет суммы, фактически превышающей сумму удержанного НДФЛ, вообще не является уплатой НДФЛ, а рассматривается в качестве ошибочно перечисленной суммы. Данное обстоятельство подтверждается расчетом суммы удержанного и перечисленного налога, представленного налоговым агентом. Поэтому в данном случае возврат ошибочно перечисленной суммы осуществляется по общим правилам ст.

78 НК РФ. Поскольку срок для подачи заявления о возврате спорной суммы обществом был пропущен, суд признал отказ налогового органа в возврате части суммы правомерным. Выездная налоговая проверка в отношении АО «Хлебозавод» в августе 2014 года выявила переплату по НДФЛ в размере 2 млн рублей. Отразив этот факт в акте, инспекторы указали на конкретные платежные поручения за январь 2012 года.

Кроме того, компании было предложено обратиться за возвратом средств. Причем формулировка возврата квалифицировалась не как налог, а как сумма, не являющаяся НДФЛ и ошибочно перечисленная в бюджет.

Решение о проверке, вынесенное 30.09.2014, по поводу, не связанному с возвратом налога, организация оспорила в суде (23.03.2016), но проиграла.

И только после этого, уже 01.04.2016, общество обратилось в ИФНС с заявлением о возврате 2 млн рублей переплаты по НДФЛ. Инспекция часть налога вернула, часть зачла, в возврате остатка в размере 1,6 млн рублей 13.04.2016 обществу было отказано в связи с истечением 3-летнего срока с момента перечисления налога. Оспорить отказ обществу не удалось.

Дело в том, что срок для обращения в суд истек. Платежи были осуществлены в январе 2012 года, заявление в суд подано 23.03.2017, то есть спустя пять лет.

Доводы общества, что достоверно о размере переплаты ему стало известно из акта выездной налоговой проверки (в сентябре 2014 года) и из решения суда (23.03.2016), суд отклонил – три года нужно отсчитывать от даты платежных поручений. Согласно справке о состоянии расчетов с бюджетом от 06.12.2017 у предпринимателя появилась переплата по налогу в сумме 434 тыс. рублей. Решениями налогового органа от 15.12.2017 ИП в возврате налогов отказано в связи с истечением трехлетнего срока со дня их уплаты, предусмотренного п.

7 ст. 78 НК РФ. Переплата образовалась в связи с представлением предпринимателем уточненной декларации по НДС за II квартал 2011 года, согласно которой налогоплательщиком были скорректированы ранее начисленные к уплате суммы налога в размере 434 тыс. рублей. Суд пришел к выводу о пропуске заявителем трехлетнего срока на обращение о возврате излишне уплаченного налога, поскольку заявитель узнал (должен был узнать) об излишней уплате налога в 2011 году – в момент его перечисления в бюджет.

Норма пункта 3 ст. 78 НК РФ об обязанности инспекции сообщать о каждом факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня ее обнаружения в данном случае не действует. Дело в том, что налогоплательщик знал о переплате. Это подтверждает факт подачи им первичной и уточненной декларации и добровольная оплата налога.

Таким образом, неинформирование налогоплательщика налоговыми органами на течение трехлетнего срока для возврата переплаты не влияет. Индивидуальному предпринимателю удалось оспорить отказ пенсионного фонда в возврате переплаты по страховым взносам в ПФР за 2014, 2015 годы в сумме 59 тыс. рублей. Довод фонда, что возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов не производится, если сведения о взносах уже отражены в данных персучета и разнесены на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, суд отклонил.

Причина в том, что исходя из положений п. 6.1 ст. 78 НК РФ, а также положений Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об персучете», ограничения по возврату переплаты страховых взносов установлены в отношении страховых взносов, учтенных относительно физических лиц, являющихся работниками предпринимателя.

В рассматриваемой ситуации речь шла о взносах, оплачиваемых предпринимателем за себя лично.

Поэтому ограничение в данном случае не действует. По результатам выездной налоговой проверки в июле 2014 года АО был доначислен налог на имущество за 2010?2011 годы.

Основанием для доначисления послужил вывод инспекторов о неверной переоценке основных средств, проведенной обществом по состоянию на 01.01.2010, в результате которой стоимость имущества общества была занижена. Доначисление налога суд признал законным в 2016 году.

Так как на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы налога на имущество относятся к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, общество скорректировало отчетность по прибыли за 2012 и 2013 годы. Уточненные отчеты были приняты и зарегистрированы инспекцией, но в карточку расчетов с бюджетом в системе электронной обработки данных не попали из-за истечения срока давности.

Поэтому согласно акту сверки по состоянию на 01.01.2016:

  1. по данным налогоплательщика – переплата по налогу на прибыль организации составила 5,8 млн рублей;
  2. по данным налогового органа – переплата по налогу на прибыль организации составила 0,56 копейки.

С заявлением о возврате налога на прибыль общество обратилось в ИФНС 19.04.2017, а в суд 26.07.2017.

Суд, удовлетворяя требования налогоплательщика, указал, что до момента принятия судом решения в 2016 году у общества не имелось оснований считать, что им неверно определен налог на имущество. Налогоплательщик добросовестно заблуждался, учитывая для расчета налога неверные данные переоценки основных средств. В момент уплаты налога на прибыль в течение 2012, 2013 годов и при сдаче первоначальной налоговой декларации общество не могло знать о его излишней уплате.

Поэтому именно принятие судебного акта в 2016 году является тем моментом, с которого начинает течь трехлетний срок для возврата переплаты по налогу.

Обществу удалось оспорить отказ ИФНС в зачете (возврате) суммы налога и обязать вернуть переплату по налогу на прибыль за 2013 год. В декабре 2016 года и в марте 2017 года общество представило уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2013 год, в которой сумма налога к уплате была уменьшена. В декабре 2017 года компания обратилась с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу за 2013 год.
В декабре 2017 года компания обратилась с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу за 2013 год. Инспекция, ссылаясь на пропуск обществом трехлетнего срока для возврата налога, установленного п.

7 ст. 78 НК РФ, в возврате переплаты отказала. В связи с чем организация обратилась в суд.

Все три инстанции общество поддержали.

Дело в том, что вопрос о порядке исчисления срока подачи в суд заявления о возврате переплаты должен решаться в соответствии с п. 2 ст. 79 НК РФ. То есть с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишне уплаченного налога. Переплата по налогу на прибыль возникла у общества в связи с уменьшением заявленного ранее размера доходов по причинам:

  1. увеличения заявленных ранее расходов за услуги сторонних организаций.
  2. урегулирования разногласий с контрагентами в судебном и досудебном порядке;
  3. возврата госпошлины;
  4. получения возмещения убытков;

Эти обстоятельства стали известны обществу уже после подачи первоначальной декларации и уплаты налогов, а обоснованность заявления об уменьшении сумм налога к уплате была подтверждена ИФНС по окончании камеральной проверки последней уточненной налоговой декларации.

Поэтому общество действительно узнало о переплате лишь в декабре 2016-го и марте 2017 года, следовательно, трехлетний срок для предъявления требования о возврате переплаты в судебном порядке обществом пропущен не был.

Компания в апреле 2017 года обратилась в ПФР за возвратом переплаты по взносам, однако ответа на свое заявление так и не получила. Суд обязал чиновников вернуть деньги фирме, что те и сделали в январе 2018 года.

Предприятие потребовало взыскать с обидчиков проценты за время, которое прошло с месяца, следующего за обращением в фонд до осуществления им перевода. Чиновники парировали, что раз решения об отказе в возврате не было, проценты должны начисляться со вступления в силу судебного вердикта.

Три инстанции, включая окружную кассацию, признали обоснованным расчет компании. Фемида указала, что отношения по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Согласно его положениям возврат переплаты осуществляется в месячный срок со дня получения заявления страхователя, а если этот срок нарушен, начисляются проценты.

Следовательно, дата судебного решения в указанном вопросе значения не имеет. С 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляется в соответствии с нормами НК РФ. Статья 78 кодекса содержит положения, аналогичные тем, которые применили судьи в рассматриваемом постановлении.

Согласно пункту 1.1 указанной статьи они распространяются и на возврат переплаты по страховым взносам. Журнал : Теги:

Я хочу вернуть сумму излишне уплаченного налога или госпошлины

В соответствии со сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Правила, установленные , применяются также в отношении возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. В соответствии со заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. К заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами, Верховным Судом Российской Федерации, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения или справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Срок возврата переплаты по налогу по заявлению

Содержание Если организация хочет вернуть переплату по налогу на свой счет, нужно лишь написать , где в течение 10 дней должны принять положительное или отрицательное решение. О сроках возврата переплаты по налогам юридических лиц и связанных с этим вопросом нюансах поговорим в статье.

Это прописано в статье 78 Налогового кодекса РФ. В общем случае месяц отсчитывают после того, как налоговая инспекция примет положительное решение по заявлению о возврате.

Но в ответ на заявление инспекция может запросить сверку расчетов с организацией, и тогда месяц будут отсчитывать с момента подписания акта сверки.

Если компания сдала уточненную декларацию с меньшей суммой налога к уплате и написала заявление на возврат переплаты, налоговая инспекция должна сначала провести камеральную проверку «уточненки».

На это у нее есть три месяца. Отсчет месячного срока для возврата налога начнется со дня окончания камеральной проверки, а не со дня подачи заявления (письмо Минфина от 21.02.2017 № 03-04-05/9949).

К такому же выводу приходят многие суды. Таким образом, в зависимости от ситуации, на возврат денег из бюджета может уйти до четырех месяцев.

Если у компании есть долги по налогам соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный), налоговики сначала самостоятельно зачтут переплату в счет недоимки и только потом перечислят на счет организации остаток, если он есть (п. 5 ст. 78 НК РФ). Если недоимка по нескольким налогам, инспекторы сами решат, какие погашать за счет переплаты, но налогоплательщик может и сам написать заявление на зачет. Подать заявление на возврат нужно в течение трех лет со дня уплаты «лишнего» налога (п.

7 ст. 78 НК РФ). Бывает, что переплата возникла не из-за ошибок, а из-за того, что компания в течение года платила авансовые платежи, а по итогам года образовался убыток. В этом случае срок давности начнет исчисляться не с момента перечисления авансов, а после того, как истечет срок подачи декларации за год, ведь только по итогам года организация узнает точную сумму налога.

На практике у организаций и налоговых органов часто возникают споры по поводу исчисления трехлетнего срока возврата налоговых переплат.

Если срок давности истек, но вы считаете, что в этом нет вашей вины, можно попробовать отстоять свою правоту в суде. В письме от 17.11.2017 № 03-02-08/75912 Минфин, ссылаясь на определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О, говорит, что даже при пропуске трехлетнего срока можно обратиться в суд для защиты своего права, и тогда срок давности будет считаться с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате. Если суд признает причину уважительной, переплату могут вернуть и за пределами трехлетнего «лимита».

Но вот какая причина считается уважительной – это суды определяют индивидуально, оценивая обстоятельства дела. Судебная практика показывает, что считать срок давности со дня подачи уточненной декларации неправильно – отсчет должен идти со дня уплаты налога.

Но иногда суды учитывают обстоятельства и принимают сторону налогоплательщика. Например, в Постановлении от 14.07.2010 № КА-А41/7262-10 ФАС Московской области учел, что в вопросах учета расходов, из-за которых возникла переплата, не было определенности, и позиция чиновников менялась. Также судьи не принимают доводы налогоплательщиков ни о некомпетентности персонала, считавшего налог, ни об ошибочном неприменении льготы по налогу.

Тот факт, что налоговая не сообщила организации о переплате, – тоже не довод. Судебная практика Дело № А56-20427/2017. 19.03.2013 организация подала уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2012 года.

В результате образовалась переплата, но компания ничего не предпринимала для ее возврата. Заявление на возврат она отправила только в ноябре 2016 года, когда трехлетний срок уже истек.

Фирма пыталась сослаться на п.

3 ст. 78 НК РФ, по которому налоговая инспекция обязана была сообщить налогоплательщику об имеющейся переплате. Но суд решил, что это не повод продлевать срок давности по налогу, который организация считает сама, и в возврате налога отказал. Это не единственный случай. Суды считают, что неуведомление налогоплательщика о переплате не влечет за собой продления срока давности, и встают на сторону ИФНС.

Поэтому если вы сами не будете отслеживать состояние расчетов с бюджетом, можете так и не узнать, что в бюджете «зависли» деньги вашей компании. Регулярно проводите сверки, а лучше передайте бухгалтерию на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice.

Переплаты чаще возникают из-за , незнания или неверной трактовки законов, а иногда из-за банального страха недоплатить. У нас такого не бывает, потому что работают только опытные специалисты, которые проходят многоступенчатый отбор.

Мы проводим постоянный внутренний аудит и регулярные сверки с налоговой, поэтому не допускаем возникновения переплат у наших клиентов.

Если в течение месяца компания не получила обратно свои деньги, то налоговая возвращает переплату с процентами. Их начисляют за каждый день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Причем если инспекция не хотела возвращать налог, но организация отстояла это право через суд, в таких случаях тоже положены проценты (постановление от 26.10.2017 по делу № А32-25901/2016, постановление от 27.06.2018 № Ф09-3181/18 по делу № А47-9327/2017).

Переплата по налогам – это скрытый финансовый резерв, который собственники бизнеса и руководители компании могут использовать для пополнения оборотных средств вместо того, чтобы привлекать кредиты.

Как бы там ни было, на любом этапе вы можете обратиться к нам для возврата переплат.

Специалисты 1С-WiseAdvice проведут подготовительную работу и добьются, чтобы деньги вашей компании вернулись в срок. При необходимости мы обжалуем бездействие налоговых органов или оспорим незаконный отказ в возврате. Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?