Утвержженв командировочнве расходы связанные с основным производством

Утвержженв командировочнве расходы связанные с основным производством

Командировочные расходы


Важное 07.11.2016 — это расходы, оплачиваемые работнику за время его нахождения в командировке. Работодатель, отправляющий сотрудника на работу за пределы организации, обязан оплатить работнику связанные с этим расходы, а именно: — выплатить заработную плату за все время командировки (т.е.

оплатить все рабочие дни, когда сотрудник находился в командировке и в пути); — оплатить проезд к месту прибытия и обратно (проезд на всех видах транспорта, за исключением такси, комиссию за бронирование билетов, страховую премию за страхование пассажиров); — оплатить расходы работника на жилье (стоимость гостиничного номера или аренды квартиры); — оплатить суточные (из расчета за каждый командировочный день и время в пути.

Исключение составляет случай, когда у работника однодневная командировка или у работника есть возможность возвращаться домой ежедневно); — компенсировать дополнительные расходы, которые командированный сотрудник произвел по согласованию с руководством.

Например, стоимость участия в деловых мероприятиях (), добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах, стоимость проезда на аэроэкспрессе и такси, расходов на оформление визы при загранкомандировках. Если все эти расходы подтверждены документами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН.

Нормативы и порядок возмещения работнику командировочных расходов как при командировках по РФ, так и за границу организация устанавливает сама в локальном нормативном акте, например в «Положении о служебных командировках». Законодательством установлен норматив только по размеру суточных, не облагаемых НДФЛ, а именно не облагаются НДФЛ суточные: — за каждый день командировки по России в размере 700 руб.; — за каждый день загранкомандировки в размере 2500 руб. Все остальные командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, налога при УСН в том размере, в котором они установлены в локальном нормативном акте организации.

Оплата командировочных расходов производится на основании полного, надлежащим образом оформленного комплекта документов в соответствии с требованиями действующего законодательства. До начала командировки и выезда сотрудника в командировку работодатель должен оформить следующие документы: -служебное задание; -приказ об организации командировки работника для выполнения задания руководства; -командировочное удостоверение с записью о времени отъезда работника.

Сотрудник, вернувшийся из служебной поездки, обязан предоставить в бухгалтерию в трехдневный срок следующие документы: -командировочное удостоверение с отметками о прибытии/убытии по месту командировки и о времени возвращения на работу; — с перечнем понесенных затрат и суммой, причитающейся к выплате работнику или удержанию из его заработной платы (если не израсходован весь аванс); — документы, подтверждающие расходы (например, билеты на транспорт, квитанции, счета).

Документы можно приклеить на листы формата А4 и приложить к авансовому отчету; -отчет о выполнении служебного задания в командировке, утвержденный работодателем. Перед отъездом работнику, как правило, выдается аванс на командировочные расходы в сумме суточных, стоимости проезда, проживания, а также других командировочных расходов.

Сумма аванса определяется исходя из: — приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание в командировке; — суммы суточных за все дни командировки; — других планируемых командировочных расходов работника.

Аванс можно: — или выдать наличными из кассы организации; — или перечислить на банковскую карточку работника. Такой порядок выдачи аванса на командировочные расходы надо отразить в локальном нормативном акте, например в Положении о служебных командировках. При этом организация может сама оплатить какие-то из командировочных расходов (например, билеты для проезда к месту командировки и обратно, услуги гостиницы) в безналичном порядке со своего расчетного счета.

В этом случае аванс на эти цели можно не выдавать. При расчете налога на прибыль подтвержденные документами командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета.

НДС по расходам на командировки принимается к вычету при соблюдении двух условий: — командировочные расходы оплачены организацией или работником; — по ним есть счет-фактура.

Всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами возмещение стоимости: — питания, в том числе, когда стоимость питания отдельно выделена в счете гостиницы; — проезда, если до начала командировки или после ее окончания работник использовал отпуск в месте командировки (даты билетов и даты командировки не совпадают).

При применении УСН командировочные расходы, подтвержденные документами, учитываются: — если они оплачены за счет выданного работнику аванса — на дату утверждения авансового отчета; — если они оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета — на дату выплаты возмещения работнику.

В бухгалтерском учете командировочные расходы отражаются так: Проводка Операция Д 71 — К 50 (51) Работнику выдан аванс на командировку Д 26 (08, 20, 23, 44) — К 71 Учтены командировочные расходы (без НДС на ОСН, с НДС на УСН) См.

также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам?

Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. На вопросы читателей о командировочных расходах ответил Дудоладов И. И., заместитель . . п.). В таком случае оплата командировочных расходов производится за время фактического пребывания . перерасчет суммы денежного аванса на командировочные расходы, выданного работнику перед отъездом в .
  2. . аванса или выдаче перерасхода на командировочные расходы необходимо принимать во внимание следующие .
  3. . правила применения КОСГУ в части командировочных расходов изменились. Для наглядности приведем . банкомат. Согласно учетной политике учреждения командировочные расходы включаются в себестоимость оказываемых услуг . 000 Приняты к учету произведенные командировочные расходы на основании утвержденного авансового . бухгалтерском учете с 2020 года командировочных расходов учреждениям спорта необходимо учитывать . разрешения работодателя); 2) при выплате командировочных расходов (суточных, расходов на проезд, .
  4. . порядке и размерах выплат на командировочные расходы, связанные со служебными командировками на . служебную командировку денежным авансам на командировочные расходы. К авансовому отчету (отчету) прилагаются . под отчет денежным средствам на командировочные расходы отражаются на счете 208 00 .
  5. . , условия проезда и проживания). Обоснование командировочных расходов (в этом разделе отражаются расчет . нормативы, по которым осуществляется расчет командировочных расходов в связи с особым статусом . разделы: Авансовый отчет (в части командировочных расходов в этом разделе заполняется только . отклонений расходов 4 В части командировочных расходов в данном разделе отражается информация . направления работника в командировку и командировочных расходов применяются следующие документы: решения о .
  6. . , а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений . , а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений . заключением. Нормы возмещения командировочных расходов. Размеры и порядок возмещения командировочных расходов работникам, заключившим трудовой . следует руководствоваться при определении размера командировочных расходов, подлежащих компенсации (см., например, Постановление .
  7. . средства выдаются под отчет на командировочные расходы, окончательный расчет по выданному авансу . руководителем. Если деньги выдавались на командировочные расходы, то отчитаться об израсходованных суммах .
  8. . командировочных. Рассмотрим, что такое командировочные расходы, их особенности, какими нормативно . затрат в командировочных. Виды командировочных расходов — это отдельный вид затрат . разрешения или ведома работодателя. выплачиваются сотруднику авансом (п. . размеры возмещения командировочных расходов Порядок и размер возмещения командировочных расходов определен в . не возмещаются. Отчитываемся за командировочные расходы По возвращению из командировки .
  9. . расчетов по принятым обязательствам на командировочные расходы** 1 501 11 212 1 . обязательства по выплате персоналу являются командировочные расходы субъекта учета (подстатья 212 «Прочие .
  10. . НК РФ позволяет «упрощенцам» учесть командировочные расходы в составе налоговой базы. Перечень . агентством при сдаче билета, к командировочным расходам, указанным в пп. 13 п .
  11. . ТК РФ гарантирует возмещение работодателем командировочных расходов работникам, направляемым на профессиональное обучение . основан на том, что командировочные расходы, понесенные работодателем в связи . предоставленных ему работодателем компенсаций (командировочных расходов) в связи с направлением . .; требование общества о возмещении командировочных расходов (стоимость проезда к месту . работодатель не вправе требовать возмещения командировочных расходов, поскольку такое требование противоречит .
  12. . . Можно распределить и итоговую сумму командировочных расходов. Причем соотношение может быть любым . в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения). В данном . и средний заработок и оплачивает командировочные расходы, а работодатель по совместительству предоставляет . средний заработок сохраняется и компенсация командировочных расходов осуществляется по основному месту работы . ). Внутреннему совместителю, как и внешнему, командировочные расходы на проезд, проживание и т .
  13. . , отметок); несоблюдение установленных норм командировочных расходов, возмещение командировочных расходов сверх установленных законодательством норм без . установленных норм; отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх . в удостоверении; возмещение в составе командировочных расходов сумм, не предусмотренных действующими нормативными . документами; оплата командировочных расходов при командировке на один день .
  14. . .) согласовывается с непосредственным руководителем. Оплата командировочных расходов в этом случае производится за . дисциплины. В данном случае транспортные командировочные расходы оплате не подлежат. Также спорным . ;О возмещении других командировочных расходов в период командировки» в командировочные расходы ключевого управленческого .
  15. . порядок и условия оплата командировочных расходов госслужащим на территории РФ. . условия оплата командировочных расходов госслужащим на территории РФ. Возмещение командировочных расходов командированному госслужащему . командировочных расходов на проезд приведены в таблице. Нормы возмещения возмещение командировочных расходов . в служебных целях и возмещение командировочных расходов, связанных с его использованием, . . 11 Порядка вследствие оплата командировочных расходов на наем жилого помещения, .

→ 1999-2022 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Нормируемые командировочные расходы

Согласно статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ):«Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются».В статье 167 ТК РФ оговорено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Согласно статье 168 ТК РФ к расходам, возмещаемым командированному работнику, относятся:

  1. наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
  2. консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы».
  3. проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  4. суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
  5. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  6. расходы по найму жилого помещения;
  7. иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
  8. Постановлением №93;
  9. © 2001 — 2022, Клерк.Ру.
  10. расходы по проезду;
  11. Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2002 года №729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (далее Постановление №729);
  12. оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

Бухгалтерские тонкости командировок

Разные командировки имеют свою специфику учета. Бухгалтер ее должен знать. Иначе организация «нарвется» как минимум на пятитысячный штраф.Редкая фирма обходится без командировок. На задание может уехать любой сотрудник: и рабочий, и руководитель.

Обычно бухгалтеры списывают затраты по командировкам на расходы и тут же о них забывают. Но, измеряя всех вояжеров одной меркой, легко нарушить правила бухучета и занизить налоги. Не страшно, когда в году сделана всего одна неправильная проводка по командировкам.

Но если таких ошибок хотя бы две, то инспекция расценит их как «систематическое. неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета.

хозяйственных операций» (ст. 120 НК РФ). Если нарушение совершалось в течение одного года, сумма штрафа – 5000 рублей.

Если же в течение нескольких лет – штраф возрастет до 10 000 рублей.

Ну а если произошло занижение базы по какому-либо налогу (в нашем случае по налогу на рекламу и налогу на имущество), штраф увеличивается до 10 процентов суммы неуплаченного налога, но будет не меньше 15 000 рублей.

Как правильно списать в бухучете затраты на командировку – зависит от ее цели.

Нередко работников отправляют в командировки, непосредственно связанные с производственной деятельностью фирмы. К примеру, если фирма оказывает услуги в соседнем регионе, то ей скорее всего придется отправить туда своих сотрудников. Расходы по таким командировкам относят на счет 20 «Основное производство» проводкой: Дебет 20 Кредит 71 – утвержден авансовый отчет по командировке.

Расходы по таким командировкам относят на счет 20 «Основное производство» проводкой: Дебет 20 Кредит 71 – утвержден авансовый отчет по командировке. Если же командировка связана с коммерческой деятельностью фирмы, то ее нужно учесть на счете 44 «Расходы на продажу». Поездка с целью заключить договор с покупателем – как раз такой случай.

В налоговом учете затраты на командировки относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп.

12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль. Если командировка связана с управленческой деятельностью фирмы, затраты на нее нужно списать по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Такими командировками, например, будут поездки, в которых работник (чаще всего руководитель) проводит переговоры, подписывает контракты и т. д. К управленческим также следует отнести расходы на командировки сотрудников, представляющих фирму в суде. Еще один пример – это поездка бухгалтера в филиал фирмы, чтобы присутствовать там при налоговой проверке или разобраться во взаимоотношениях с контрагентом.
Еще один пример – это поездка бухгалтера в филиал фирмы, чтобы присутствовать там при налоговой проверке или разобраться во взаимоотношениях с контрагентом. При этом не обязательно, что командировка достигнет своей цели.

К примеру, контракт, заключать который ездил сотрудник, может сорваться.

В таком случае, чтобы обосновать расходы по командировке и уменьшить на них налогооблагаемую прибыль, попросите работника в отчете о командировке указать причины, по которым договор не состоялся. Другой случай – когда сотрудников направляют для совершения покупок: товаров, материалов, основных средств и т.

д. Списывать затраты по таким командировкам надо на увеличение первоначальной стоимости купленного имущества (п.

6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п.

6 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» и п. 8 и 12 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Пример 1ООО «Пассив» направило своего экспедитора Владимира Русакова за товаром в другой регион.

Партия товара стоит 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.).

За железнодорожные билеты Русаков заплатил 3500 руб. (НДС не выделен), за гостиницу – 944 руб. (в том числе НДС – 144 руб.).

Суточные составили 400 руб. Вернувшись из командировки, Русаков в тот же день сдал в бухгалтерию авансовый отчет.

Согласно учетной политике, фирма отражает фактическую стоимость товаров непосредственно на счете 41 без использования счета 15. В учете бухгалтер «Пассива» сделал записи: Дебет 41 Кредит 60 – 200 000 руб. (236 000 – 36 000) – приняты к учету товары; Дебет 19 Кредит 60 – 36 000 руб.

– учтен НДС по товарам; Дебет 41 Кредит 71 – 4700 руб. (3500 + 944 – 144 + 400) – учтены командировочные расходы в стоимости товаров; Дебет 19 Кредит 71 – 144 руб. – учтен НДС по командировочным расходам.

Таким образом, балансовая стоимость купленных товаров составила 204 700 руб.

(200 000 + 4700).В налоговом учете командировочные расходы также нужно включать в стоимость приобретенных в ходе командировки товаров.

Если сотрудник поехал на выставку, чтобы узнать о ценах на товары, то расходы на командировку отнесите к затратам на изучение рынка, отразив на счете 44 «Расходы на продажу».

Другое дело – если на выставке сотрудник представляет стенд и продукцию своей фирмы.

Как правило, фирмы участвуют в выставке, чтобы продемонстрировать свои изделия, расширить рынок сбыта продукции, установить деловые контакты. При этом круг посетителей выставки не ограничен. Все эти условия попадают под определение рекламной акции (ст.

2 Закона от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе»).

С суммы рекламных расходов надо заплатить налог на рекламу. Этого требует пункт 1 статьи 21 Закона от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Обратите внимание: этот налог платят и фирмы, работающие на «упрощенке» и ЕНВД. Пример 2Московская фирма «Актив» решила участвовать в выставке, проходящей в г.
Пример 2Московская фирма «Актив» решила участвовать в выставке, проходящей в г.

Санкт-Петербурге. Туда отправили стенд, который ранее уже использовался. На выставку командированы 5 сотрудников. Билеты и гостиницу оплатили по безналу – соответственно 8000 руб.

(в том числе НДС – 1220,34 руб.) и 37 500 руб. (в том числе НДС – 5720,34 руб.). Суточные составили 3000 руб. Ставка налога на рекламу в Москве – 5 процентов.

Бухгалтер «Актива» отразил расходы по участию в выставке проводками: Дебет 60 Кредит 51 – 8000 руб.

– оплачены билеты для сотрудников; Дебет 60 Кредит 51 – 37 500 руб.

– оплачена гостиница; Дебет 71 Кредит 50 – 3000 руб. – выданы командировочные; Дебет 44 Кредит 60 – 38 559,32 руб.

(8000 – 1220,34 + 37 500 – – 5720,34) – списаны командировочные расходы на посещение выставки; Дебет 19 Кредит 60 – 6940,68 руб. (1220,34 + 5720,34) – учтен НДС по командировочным расходам; Дебет 44 Кредит 71 – 3000 руб.

– списаны суточные; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на рекламу» – 4578 руб.

((50 000 руб. + 38 559,32 руб. + + 3000 руб.) $ 5%) – начислен к уплате в бюджет налог на рекламу.Чтобы в этом случае уменьшить налог на рекламу, в приказе на командировку можно указать, что сотрудник едет заключать контракт с конкретным поставщиком или вести переговоры о сотрудничестве.

Тогда его командировочные расходы не попадут под определение «реклама», и платить налог с них вам не придется. советФирме невыгодно включать расходы на командировку в стоимость купленных товаров. Ведь в результате в налоговом учете на них нельзя будет единовременно уменьшить налогооблагаемую прибыль, и помимо этого возрастет налог на имущество.

Ведь в результате в налоговом учете на них нельзя будет единовременно уменьшить налогооблагаемую прибыль, и помимо этого возрастет налог на имущество. Чтобы этого избежать, продумайте формулировку приказа. Если вы укажете в качестве цели командировки не покупку товаров (материалов, оборудования), а переговоры о сотрудничестве, маркетинговые исследования и т.

п., то сможете списать командировочные расходы сразу.Н. Габец, эксперт ПБ Материал предоставлен журналом : 5850 9750 ₽ –40%

Командировочные расходы в бухгалтерском и налоговом учете

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

Выпуск № 25 Александр Лавров 3 апреля 2015 Как отражать расходы по командировкам в учете и в каких случаях можно принять НДС по таким расходам к вычету?

Какие изменения нужно внести в локальные нормативные акты, чтобы отказаться от командировочных удостоверений?

Об этих и других ситуациях рассказывает аттестованный аудитор Александр Лавров. Чтобы направить сотрудника в командировку, в первую очередь необходимо оформить соответствующий приказ.

Для этого лучше использовать унифицированную форму № Т-9. Составление приказа в свободной форме тоже возможно (по этому поводу см. письма Роструда от 23.01.2013 № ПГ/10659-6-1, от 14.02.2013 ), но на практике может вызвать вопросы проверяющих. А вот командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о его выполнении с 08.01.2015 не являются обязательными.

А вот командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о его выполнении с 08.01.2015 не являются обязательными. Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ (далее — Положение № 749), более не содержит указаний на обязательность оформления этих документов. Разберемся, можно ли полностью отказаться от них.

Даже если компания оформит командировочное удостоверение, лицо, к которому командирован сотрудник, отметку в удостоверении может не поставить, поскольку такой обязанности тоже больше нет.

Единственная цель командировочного удостоверения — подтверждение того, что сотрудник действительно был там, куда его направили. Но это можно подтвердить и непосредственно документами, свидетельствующими о выполнении цели командировки. Например, если инженера направили к клиенту починить оборудование, то он должен привезти акт выполненных работ, подписанный клиентом.

Если на семинар — материалы этого семинара.

Получается, что командировочное удостоверение в большинстве ситуаций не содержит ценных данных и его можно не оформлять.

То же можно сказать о служебном задании и отчете о его выполнении.

Ведь непосредственно цель поездки отражается в приказе о направлении работника в командировку, а выполнение задания также можно подтвердить другими документами.

Да и руководитель не утвердит авансовый отчет, если задание не выполнено. Таким образом, представляется, что от обоих документов можно вполне безопасно отказаться.

В этом случае нужно внести изменения в положение о командировках или иной локальный нормативный акт, который определяет порядок направления работников в командировки. Поскольку формы первичных учетных документов утверждаются одновременно с учетной политикой ( «Учетная политика организации»), нужно также внести изменения в утвержденный перечень форм и исключить из него командировочное удостоверение и служебное задание.

Если организация не отказывается от оформления командировочного удостоверения и служебного задания, обязательность их оформления также нужно закрепить в локальном нормативном акте. Поскольку раньше они оформлялись в силу прямого указания в , а сейчас такого указания нет. Напомним, по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет и произвести окончательный расчет по выданному ему авансу на командировочные расходы ( Положения № 749).

Согласно НК РФ вычет НДС допускается только по тем командировочным расходам, которые принимаются для целей налогообложения прибыли. И это ограничение касается не только части нормируемых расходов (данное положение отменено с 01.01.2015), а вообще любых причин, по которым те или иные расходы могут быть не приняты в налоговом учете.

При этом нет никаких норм в отношении командировочных расходов для исчисления налога на прибыль.

То есть если расходы действительно осуществлены (для деятельности, направленной на получение доходов, облагаемых НДС) и подтверждены документально, то они признаются при налогообложении прибыли, а соответствующий НДС принимается к вычету в общем порядке. Так, по расходам на проживание основанием для вычета является, как правило, счет-фактура.

Но для вычета по расходам на проезд счет-фактура не нужен. Ведь билеты, маршрут-квитанции электронных авиабилетов или контрольные купоны железнодорожных электронных билетов — это бланки строгой отчетности, они сами по себе являются основанием для вычета.

Это указано в (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Если налог не выделен в билете, но выделен в отдельно выставленном счете-фактуре, то с 01.10.2014 его также можно принять к вычету. Ведь Правил ведения книги покупок позволяет теперь зарегистрировать в книге не только бланк строгой отчетности или его копию, но и счет-фактуру.

Напомним, что ранее налоговики возражали против вычета по счету-фактуре в такой ситуации (письма УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 , от 10.01.2008 ).

Налог принимается к вычету после использования билета и утверждения авансового отчета, в котором этот билет будет отражен. До этого момента нельзя подтвердить, что услуги по перевозке действительно оказаны и приняты к учету. Ну а НДС в отношении услуг посредника принимается к вычету в общем порядке: по счету-фактуре, после принятия этих услуг к учету.

Чтобы выполнить задание работодателя, сотрудник должен доехать до места командировки и вернуться из нее. Расходы на проезд работодатель должен либо компенсировать сотруднику, либо оплатить сам.

Для бухгалтера проще всего, когда работник приобретает билеты самостоятельно.

Тогда они указываются в авансовом отчете, а их стоимость после утверждения авансового отчета относится на командировочные расходы. В бухгалтерском учете в этом случае отражаются лишь расходы на основании авансового отчета.

Однако если работники ездят в командировки регулярно, для компании дешевле приобретать билеты от своего имени. Порядок учета в этой ситуации меняется. Приобретенный билет — это денежный документ, который уже в момент получения необходимо отразить в учете организации.

При этом сразу отнести его стоимость на расходы нельзя: оплата билета — это фактически предоплата перевозчику за поездку в будущем. Для осуществления поездки билет выдается сотруднику. В учете в этот момент стоимость билета нужно отнести на расчеты с сотрудником как с подотчетным лицом, так как билет также выдается работнику под отчет, а после возвращения из командировки включается в авансовый отчет.

Расходы в этом случае признаются на дату утверждения авансового учета (в том числе в налоговом учете).

Данная схема применима и в отношении электронных билетов. Ведь это тоже документы, подтверждающие право пассажира на проезд.

Более того, маршрут-квитанция и контрольный купон являются бланками строгой отчетности ( приложения к Приказу Минтранса России от 08.11.2006 № 134; п.

2 Приказа Минтранса России ). Изменится ли что-то, если билет приобретается через посредника?

В этом случае отражение в учете самого билета остается таким, как описано выше. А вот расходы на оплату комиссии посредника, если они оплачиваются отдельно от стоимости билета, можно списать сразу после получения от посредника соответствующих документов.

Поскольку стоимость билета — это оплата по договору перевозки, она не может включаться в расходы раньше, чем перевозка состоялась. А услуги агента, через которого приобретен билет, будут считаться полностью оказанными уже в момент получения билета, значит, его вознаграждение можно сразу включить в состав расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Рассмотрим пример. Работник направлен в командировку в период с 6 по 9 апреля. Для этого работодатель (торговая организация) приобрел через посредника электронные авиабилеты стоимостью 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), которые получил 30 марта и в тот же день передал работнику.

Вознаграждение агента составило 590 руб. (в том числе НДС 90 руб.), отчет агента утвержден одновременно с получением билетов. НДС выделен в маршрут-квитанции каждого билета отдельной строкой, от агента получен счет-фактура на его вознаграждение.

Авансовый отчет утвержден 10 апреля. Как отразить ситуацию в бухучете, смотрите в таблице.

В налоговом учете расходы на проезд признаются 10 апреля (на дату утверждения авансового учета), а расходы в виде вознаграждения агента — 30 марта (на дату оказания его услуг). Допустим, работник проводит некоторое время в месте командировки, используя его для отдыха: остается для проведения отпуска после командировки или, наоборот, сначала использует отпуск, а потом в этом же месте выполняет служебное задание. Можно ли в данном случае признать в налоговом учете расходы на проезд сотрудника и нужно ли удержать НДФЛ с суммы таких расходов?

По мнению финансового ведомства, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о направлении в командировку, то фактически оплачивается проезд не в командировку или из нее, а в отпуск или из отпуска. В этом случае стоимость проезда признается доходом работника для целей НДФЛ (письма Минфина России от 30.07.2014 , от 12.09.2013 ).

При этом в отношении расходов на проезд разъяснения Минфина противоречивы. В одних письмах чиновники указывают, что расходы нельзя признать в налоговом учете (письма Минфина России от 20.11.2014 , от 08.11.2013 ). В других — что такие расходы учесть можно, но только если задержка или более ранний выезд произошли с разрешения руководителя, который и подтверждает целесообразность расходов.

Ведь расходы все равно были бы понесены независимо от даты их осуществления (письма от 11.08.2014 (п. 2), от 30.07.2014 (п. 2) и др.). Но если работник остается в месте командировки (или заранее выезжает в нее) на выходные, расходы учесть в любом случае можно (письмо Минфина России от 20.11.2014 ), а доходом работника для целей НДФЛ стоимость проезда не признается (письмо Минфина России от 11.08.2014 ).

Также читайте о том, и . Подписаться × СБ Светлана Беляева Подскажите, пожалуйста, наш турагент указывает агентское вознаграждение в бланке электронного авиабилета, там же выделен НДС 18%. Я могу принимать такой НДС к вычету, принимая во внимание, что эл авиабилет — это бланк строгой отчетности? 0 Ответить Ирина Васильева Добрый день!Светлана, данная ситуация в статье не описана.

Задайте, пожалуйста, свой вопрос в специальной рубрике «Вопрос эксперту»: .

0 Ответить Выпуск № 25, апрель 2015 НДС по-новому: сверяемся с контрагентами Ирина Васильева Ирина Васильева Ирина Васильева Ирина Васильева Роман Покровский Елена Кулакова Кристина Гнездилова Загрузить ещё

Командирование работников в 2020 году: какие новшества учесть?

Важное 11 января 2020 г. 12:09 Автор: Мишанина М., эксперт журнала Журнал «» № 1/2019 В статье напомним основные правила направления работников в служебные командировки, расскажем о гарантиях и компенсациях, которые предоставляются в этом случае, а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений с опорой на изменения, произошедшие с 01.01.2019 в порядке применения КОСГУ. Определение понятия «» дано в ст.

166 ТК РФ – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При направлении работника в командировку учреждение обязано (ст. 153, 167, 168 ТК РФ):

  1. сохранить за работником место работы (должность);
  2. в случае привлечения к работе в выходные или нерабочие праздничные дни оплатить такую работу в порядке, установленном трудовым законодательством;
  3. выплатить работнику средний заработок за время нахождения в командировке (включая дни пути);
  4. возместить в установленном порядке связанные с командировкой расходы по проезду, найму жилого помещения, выплатить суточные, а также компенсировать иные расходы, произведенные с разрешения или с ведома руководителя учреждения.

Отметим, что в служебную командировку работодатель может направить только лиц, связанных с ним трудовыми отношениями (постоянных работников и совместителей).

Об этом говорится в п. 2 Положения № 749, которым руководствуются все работодатели без исключения при командировании своих работников как внутри страны, так и за ее пределы.

Командировать лиц, привлекаемых к работе по гражданско-правовому договору, нельзя.

Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, в том числе связанные с командировками, на них не распространяются (ст. 11 ТК РФ). Кроме того, при принятии решения о командировании сотрудников необходимо учитывать нормы ТК РФ, запрещающие или ограничивающие направление в командировку отдельных категорий работников. Так, запрещается направление в служебные командировки:

  1. беременных женщин (ч. 1 ст. 259 ТК РФ);
  2. работников в возрасте до 18 лет, за исключением спортсменов и творческих работников (ст. 268, ч. 3 ст. 348.8 ТК РФ);
  3. работников в период действия ученического договора, при условии что командировка не связана с ученичеством (ст. 203 ТК РФ).

Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет, допускается только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им в соответствии с медицинским заключением.

Женщины должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в командировку (ч. 2 ст. 259 ТК РФ). Аналогичные правила распространяются (ч.

3 ст. 259 ТК РФ):

  1. на работников, которые осуществляют уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением.
  2. на одиноких родителей и опекунов, воспитывающих детей в возрасте до 5 лет;
  3. на работников, имеющих детей-инвалидов;

Размеры и порядок возмещения командировочных расходов работникам, заключившим о работе в федеральных государственных учреждениях, в государственных учреждениях субъектов РФ, в муниципальных учреждениях, определяются соответственно нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления (ч. 2, 3 ст. 168 ТК РФ). Нормы возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам учреждений, финансируемых за счет средств федерального бюджета, установлены Постановлением Правительства РФ № 729. Приведем их: Вид расходов Нормы возмещения командировочных расходов* При наличии подтверждающих документов При отсутствии подтверждающих документов Оплата проезда Не выше стоимости проезда: а) железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда; б) водным транспортом – в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы; в) воздушным транспортом – в салоне экономического класса; г) автомобильным транспортом – в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси) В размере минимальной стоимости проезда: а) железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда; б) водным транспортом – в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения; в) автомобильным транспортом – в автобусе общего типа Суточные выплаты 100 руб.

за каждый день нахождения в служебной командировке Оплата найма жилого помещения Не более 550 руб. в сутки 12 руб. в сутки * Возместить в большем размере можно на основании приказа руководителя учреждения, за счет экономии бюджетных средств (средств субсидии) или за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения (п. 3 Постановления Правительства РФ № 729).

Предельные размеры возмещения расходов работникам федеральных государственных учреждений на командировку за рубеж определены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 и Приказом Минфина РФ от 02.08.2004 № 64н. На территории субъектов РФ и муниципалитетов действуют свои нормативные акты, которыми следует руководствоваться при определении размера командировочных расходов, подлежащих компенсации (см., например, Постановление Правительства г. Санкт-Петербурга от 25.08.2016 № 755, Постановление Совета министров Республики Крым от 26.12.2014 № 624).

Следует отметить, что возмещение командировочных расходов работникам должно производиться только на основании документального подтверждения факта командировки, которое является еще и необходимым условием для признания командировочных расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. С целью направления работника в командировку оформляется соответствующий приказ (распоряжение) руководителя учреждения (по формам Т-9 или Т-9а, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ № 1<, либо в произвольной форме с указанием всех обязательных реквизитов).> По возвращении из командировки сотрудник обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет (ф.

0504505) об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему денежному авансу на командировочные расходы. Фактический срок пребывания в командировке определяется по проездным документам (билетам), представляемым сотрудником по возвращении из нее.

При отсутствии таких документов подтвердить факт нахождения в командировке можно документами, перечень которых в отношении работников учреждений установлен п. 7 Положения № 749. С 01.01.2019 правила применения бюджетной классификации РФ устанавливаются приказами Минфина РФ № 132н и № 209н (далее – Порядок № 132н и Порядок № 209н). Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, с названной даты прекратили свое действие.

Согласно Порядку № 132н возмещение расходов, связанных со служебными командировками, как и в 2018 году, следует производить в отношении работников государственных (муниципальных) учреждений по КВР 112

«Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда»

. А вот при выборе кодов КОСГУ необходимо учитывать следующие новшества, предусмотренные Порядком № 209н: Вид расходов Подстатья КОСГУ В 2018 году В 2020 году Расходы на выплату суточных 212 «Прочие выплаты» 212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме» Расходы на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы 212 «Прочие выплаты» 226 «Прочие работы, услуги» Расходы по найму жилых помещений 212 «Прочие выплаты» 226 «Прочие работы, услуги» Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя 212 «Прочие выплаты» 226 «Прочие работы, услуги» Компенсация за использование в командировке личного транспорта 212 «Прочие выплаты» 222 «Транспортные услуги» Как видим, неизменным остался лишь порядок применения КОСГУ в отношении расходов на выплату суточных – они по-прежнему относятся на подстатью 212.

Правила учета иных командировочных расходов изменились.

Это обусловлено тем, что в международной статистической практике соответствующие выплаты не рассматриваются как выплаты в интересах работников, а относятся к категории расходов, производимых работником с целью выполнения трудовых обязанностей.

Поэтому законодатели решили операции по возмещению расходов, связанных со служебными командировками (на проезд, проживание, иные расходы, связанные с выполнением служебного задания в командировке), а также по выплате компенсации за использование личного транспорта в командировке перенести из подстатьи 212 «Прочие выплаты» (2018 год) в статью 220 «Оплата работ, услуг» (2019 год) КОСГУ (см. Письмо Минфина РФ от 29.06.2018 № 02-05-10/45153).

Что касается расходов, понесенных учреждениями в рамках заключенных договоров (контрактов) по приобретению проездных билетов и оплате найма жилых помещений в служебных командировках, то они аналогично правилам, действовавшим в 2018 году, относятся на КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и отражаются в бухгалтерском учете по подстатьям 222 «Транспортные услуги» и 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ соответственно.

Корреспонденции счетов по учету командировочных расходов В силу изменений, произошедших в порядке применения кодов КОСГУ, расходы, связанные со служебными командировками, отражаются в соответствии с инструкциями № 162н, № 174н, № 183н следующими корреспонденциями счетов:

  • Расчеты по командировке наличными деньгами:

Казенные учреждения Бюджетные учреждения Автономные учреждения Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Выданы работнику под отчет из кассы учреждения денежные средства… …на выплату суточных 1 208 12 567 1 201 34 610 0 208 12 567 0 201 34 610 0 208 12 000 0 201 34 000 …на оплату проезда, найма жилых помещений и других расходов 1 208 26 567 1 201 34 610 0 208 26 567 0 201 34 610 0 208 26 000 0 201 34 000 Выдана работнику из кассы учреждения компенсация за использование в командировке личного транспорта 1 208 22 567 1 201 34 610 0 208 22 567 0 201 34 610 0 208 22 000 0 201 34 000 Возвращены работником неиспользованные остатки подотчетных сумм, выданные… …для выплаты суточных 1 201 34 510 1 208 12 667 0 201 34 510 0 208 12 667 0 201 34 000 0 208 12 000 …для оплаты проезда, найма жилых помещений и других расходов 1 201 34 510 1 208 26 667 0 201 34 510 0 208 26 667 0 201 34 000 0 208 26 000

  • Расчеты по командировке в безналичном порядке:

а) с применением зарплатных карт работников: Казенные учреждения Бюджетные учреждения Автономные учреждения Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Перечислены на зарплатную карту работника подотчетные суммы… …на выплату суточных 1 208 12 567 1 304 05 212 0 208 12 567 0 201 11 610 0 208 12 000 0 201 11 000 0 201 21 000 …на оплату проезда, найма жилых помещений и других расходов 1 208 26 567 1 304 05 226 0 208 26 567 0 201 11 610 0 208 26 000 0 201 11 000 0 201 21 000 Перечислена на зарплатную карту работника компенсация за использование в командировке личного транспорта 1 208 22 567 1 304 05 222 0 208 22 567 0 201 11 610 0 208 22 000 0 201 11 000 0 201 21 000 б) с применением расчетной (дебетовой) карты учреждения: Казенные учреждения Бюджетные учреждения Автономные учреждения Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Перечислены на расчетную (дебетовую) карту учреждения подотчетные суммы… …на выплату суточных 1 210 03 561 1 304 05 212 0 210 03 561 0 201 11 610 0 210 03 000 0 201 11 000 1 208 12 567 1 210 03 661 0 208 12 567 0 210 03 661 0 208 12 000 0 210 03 000 …на оплату проезда, найма жилых помещений и других расходов 1 210 03 561 1 304 05 226 0 210 03 561 0 201 11 610 0 210 03 000 0 201 11 000 1 208 26 567 1 210 03 661 0 208 26 567 0 210 03 661 0 208 26 000 0 210 03 000 Возвращены неиспользованные остатки подотчетных сумм, перечисленные… …для выплаты суточных 1 201 23 510 1 208 12 667 0 201 23 510 0 208 12 667 0 201 23 000 0 208 12 000 1 304 05 212 1 201 23 610 0 201 11 510 0 201 23 610 0 201 11 000 0 201 23 000 …для оплаты проезда, найма жилых помещений и других расходов 1 201 23 510 1 208 26 667 0 201 23 510 0 208 26 667 0 201 23 000 0 208 26 000 1 304 05 226 1 201 23 610 0 201 11 510 0 201 23 610 0 201 11 000 0 201 23 000

  • Оплата командировочных расходов в рамках заключенных учреждением контрактов (договоров):

Казенные учреждения Бюджетные учреждения Автономные учреждения Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Произведена в рамках заключенных договоров (контрактов) оплата… …проездных билетов 1 302 22 834 1 304 05 222 0 302 22 834 0 201 11 610 0 302 22 000 0 201 11 000 0 201 21 000 …найма жилого помещения 1 302 26 834 1 304 05 226 0 302 26 834 0 201 11 610 0 302 26 000 0 201 11 000 0 201 21 000 Поступили оплаченные проездные билеты в кассу учреждения 1 201 35 510 1 302 22 734 0 201 35 510 0 302 22 734 0 201 35 000 0 302 22 000 Выданы оплаченные проездные билеты под отчет работнику из кассы учреждения 1 208 22 567 1 201 35 610 0 208 22 567 0 201 35 610 0 208 22 000 0 201 35 000

  • Принятие к учету командировочных расходов:

Казенные учреждения Бюджетные учреждения Автономные учреждения Приняты к учету расходы… …на выплату суточных 1 109 xx 212 1 401 20 212 1 208 12 667 0 109 xx 212 0 401 20 212 0 208 12 667 0 109 xx 212 0 401 20 212 0 208 12 000 …на оплату проезда, найма жилых помещений и других расходов 1 109 xx 226 1 401 20 226 1 208 26 667 0 109 xx 226 0 401 20 226 0 208 26 667 0 109 xx 226 0 401 20 226 0 208 26 000 …на выплату компенсации за использование в командировке личного транспорта, проездных билетов 1 109 xx 222 1 401 20 222 1 208 22 667 0 109 xx 222 0 401 20 222 0 208 22 667 0 109 xx 222 0 401 20 222 0 208 22 000 Следует отметить, что в настоящее время Минфином подготовлены изменения Инструкции № 183н, которые планируется внедрить с 01.01.2019. Согласно им автономные учреждения будут указывать в 24 – 26-м разрядах номера счета коды КОСГУ аналогично бюджетным учреждениям.

Бюджетное учреждение культуры направило в командировку на 5 дней группу работников из 10 человек.

Из кассы им выданы суточные в размере 5 000 руб.

и деньги на проживание в гостинице – 20 000 руб.

Проезд оплачен учреждением в безналичном порядке по договору, заключенному с перевозчиком. Расходы на проезд составили 30 000 руб. Проездные билеты приняты к учету в качестве денежных документов и перед поездкой выданы работникам.

Все расходы отнесены на себестоимость услуг по основному виду деятельности, операции проведены в рамках выполнения государственного задания. В бухгалтерском учете учреждения согласно Инструкции № 174н отражены следующие корреспонденции счетов: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Выданы работникам под отчет из кассы учреждения: – суточные 4 208 12 567 4 201 34 610 5 000 – деньги на оплату гостиницы 4 208 26 567 4 201 24 610 20 000 Перечислена перевозчику плата за проезд 4 302 22 834 4 201 11 610 30 000 Приняты к учету проездные билеты 4 201 35 510 4 302 22 734 30 000 Выданы под отчет работникам проездные билеты 4 208 22 567 4 201 35 610 30 000 Приняты к учету расходы: – на выплату суточных 4 109 60 212 4 208 12 667 5 000 – на проживание в гостинице 4 109 60 226 4 208 26 667 20 000 – на проезд 4 109 60 222 4 208 22 667 30 000 * * * В 2020 году правила направления работников в служебные командировки не поменялись, неизменными остались и нормы возмещения командировочных расходов.

Новшества коснулись лишь учета соответствующих расходов. Согласно Порядку № 209н расходы на проезд и проживание, иные расходы, связанные с выполнением служебного задания в командировке, отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ, а выплата компенсации за использование личного транспорта в командировке – по подстатье 222 «Транспортные услуги» КОСГУ.

Ранее для учета названных расходов использовалась подстатья 212 «Прочие выплаты» КОСГУ. В отношении суточных по-прежнему применяется подстатья 212 КОСГУ, которая сменила название на

«Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме»

. С учетом изложенного расчеты с подотчетными лицами необходимо отражать:

  1. по выплате суточных – на счете 0 208 12 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам»;
  2. по выплате компенсации за использование в командировке личного транспорта – на счете 0 208 22 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг».
  3. по оплате проезда, найма жилых помещений и других командировочных расходов, согласованных с работодателем, – на счете 0 208 26 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»;

[1] Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв.

Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. [2] Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729

«О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений»

. [3] Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1

«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

.

[4] Приказ Минфина РФ от 08.06.2018 № 132н

«О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения»

. [5] Приказ Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н

«Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления»

.

[6] Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

[7] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

[8] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв.