Раскоды по кредиту при есхн

Подборки из журналов бухгалтеру


При привлечении заемных средств помимо процентов за пользование суммами сельхозорганизации нередко выплачивают дополнительные платежи. Например, за открытие линии. По мнению чиновников, признание таких затрат при единого сельхозналога зависит от ряда факторов. Суммы процентов за пользование заемными средствами, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, можно учесть при определении налоговой базы по ЕСХН (подп. 9 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодек- са РФ).

И хотя доходы и расходы при уплате единого сельхозналога признаются методом, для признания затрат по кредиту нужно учитывать правила, статьей 269 Налогового кодекса РФ для (п.

3 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). О них – подробнее. Такие затраты включаются в расходы в момент оплаты в пределах начисленных сумм одним из следующих способов, закрепленным в учетной предприятия.

Во-первых, сельхозорганизация вправе учесть проценты при определении базы по ЕСХН в начисленном и оплаченном размере (п.

1 ст. 269, подп. 9 п. 2, п. 3 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Но это возможно при наличии у нее других кредитов, выданных в том же квартале, и при условии, что размер процентов по данному кредиту существенно не отклоняется от среднего размера по иным кредитам, полученным на сопоставимых условиях.

Условие о сопоставимости означает, что кредиты выданы в той же на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичное обеспечение.

Существенным считается отклонение более чем на 20 процентов от его среднего уровня. Во-вторых, при отсутствии вышеуказанных кредитных обязательств или просто по своему желанию агропредприятие может признавать расходы исходя из предельного размера процентов.

Он равен ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза по кредитам, полученным в рублях, и ставке рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на коэффициент 0,8, – по кредитам, полученным в валюте (п.

1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ). При нормировании процентов возникает на какую дату принимать ставку рефинансирования.

Здесь все зависит от условий Если его условиями не предусмотрено изменение процентной ставки, в принимают ставку, действующую на дату привлечения средств. А если договором предусмотрено изменение процентной ставки, при определении размера процентов нужно брать ставку, действующую на дату признания процентов в налоговом учете.

А если договором предусмотрено изменение процентной ставки, при определении размера процентов нужно брать ставку, действующую на дату признания процентов в налоговом учете. Как правило, при получении кредита кроме процентов за пользование заемными средствами уплачивают комиссию за его выдачу, а при открытии кредитной линии – платежи за открытие и пользование лимитом кредитной линии. Бесспорно, комиссию можно признать в расходах, но здесь возникает вопрос: нужно ли такие затраты нормировать, если они установлены в процентном соотношении от базы?

С одной стороны, расходами в виде процентов по долговым обязательствам признается сумма процентов, начисленная за фактическое время пользования заемными средствами (подп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). А в данном случае комиссия рассчитывается от другой базы.

Например, плата за предоставление кредита – от суммы кредита, за открытие кредитной линии – от суммы максимального лимита, а плата за пользование лимитом кредитной линии – от суммы неиспользованного лимита (то есть от суммы неполученных заемных средств). Поэтому это совершенно разные виды расходов.Однако считают иначе.

По их мнению, порядок признания расходов зависит от того, в процентном или фиксированном соотношении установлены комиссионные платежи (письма от 18 марта 2011 г.

№ 03-03-06/1/145, от 15 мая 2008 г.

№ 03-03-06/1/315, от 30 мая 2006 г.

№ 03-03-04/1/486). Например, если плата за открытие кредитной линии и комиссионное вознаграждение за часть не использованного по ней лимита выражены в процентном соотношении, то данные расходы следует учитывать на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ в качестве внереализационных. В этом случае расходы нормируют (по правилам ст. 269 Налогового кодекса РФ). Если комиссионные выплаты представляют собой фиксированную величину, то такие расходы учитывают на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в составе прочих расходов.

То есть в этом случае затраты признаются в полном объеме.

Хотя разъяснения финансистов касаются налога на прибыль, этот подход распространяется и на плательщиков ЕСХН (п. 3 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Как видно, чиновники не меняют свою позицию.

Однако по данному вопросу сложилась практика в пользу .

Судьи подтверждают, что плату банку за открытие кредитной линии и ее обслуживание можно учесть при расчете налога на прибыль в полной сумме (определение ВАС РФ от 8 июля 2009 г.

№ ВАС-8042/09, постановления ФАС Поволжского округа от 17 марта 2009 г.

№ А57-22510/2007, Северо-Западного округа от 15 июня 2009 г. № А13-9281/2008). Пример. ООО «Крестьянин» получило 28 февраля 2011 года кредит в размере 3 000 000 руб. под 17 процентов годовых на 5 лет (60 мес.) с уплатой процентов и основного долга ежемесячно 25-го числа в размере 50 000 руб.

Изменение процентной ставки в договоре не предусмотрено.

Причем согласно договору с банком за выдачу кредита единовременно взимается плата в размере 1 процента от суммы кредита.

В учете бухгалтер отразил эту ситуацию так.

В феврале 2011 года: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 67 субсчет «Долгосрочные кредиты» – 3 000 000 руб. – получен кредит банка; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 51 – 30 000 руб. (3 000 000 руб. Ч 1%) – списана комиссия за выдачу кредита.

Бухгалтер решил признать комиссию банка в налоговых расходах в полной сумме: ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам» – 1397,26 руб. (3 000 000 руб. Ч 17% : 365 дн.

Ч 1 дн.) – начислены проценты по кредиту за февраль (за 28 февраля).

В марте 2011 года: ДЕБЕТ 67 субсчет «Долгосрочные кре- диты» КРЕДИТ 51 – 50 000 руб. – перечислен платеж в счет погашения долга по кредиту 25 марта; ДЕБЕТ 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам» КРЕДИТ 51 – 36 328,77 руб. (3 000 000 руб. Ч 17% : 365 дн.

Ч 26 дн.) – списаны проценты за пользование кредитом за период с 28 февраля по 25 марта; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам» – 43 175,34 руб. (3 000 000 руб. Ч 17% : 365 дн.

Ч 25 дн. + (3 000 000 руб. – 50 000 руб.) Ч 17% / 365 дн. Ч 6 дн.) – начислены проценты по кредиту за март. Далее бухгалтер определил размер процентов, которые можно включить в налоговые расходы в марте.

Поскольку на 28 февраля 2011 года ставка рефинансирования составила 8 процентов, предельный размер по данному кредиту равен 14,4 процента (8% Ч 1,8).

Ну а в расходы на дату оплаты будет включена сумма 30 772,60 руб.

(3 000 000 руб. Ч 14,4% / 365 дн. Ч 26 дн.). >|С 28 февраля 2011 года ставка рефинансирования – 8 процентов годовых (Указание от 25 февраля 2011 г. № 2583-У).|< в апреле 2011 года: дебет 67 субсчет «долгосрочные кре- диты» кредит 51 – 50 000 руб. – перечислен платеж в счет погашения долга по кредиту 25 апреля; дебет 67 субсчет «проценты по долгосрочным кредитам» кредит 51 – 42 593,15 руб. (2 950 000 руб. ч 17% : 365 дн. ч 31 дн.) – списаны проценты за пользование кредитом за период с 26 марта по 25 апреля. в расходы на 25 апреля будет включена сумма 36 078,90 руб. (2 950 000 руб. ч 14,4% 365 дн. ч 31 дн.); дебет 91 кредит 67 субсчет «проценты по долгосрочным кредитам» – 41 102,74 руб. (2 950 000 руб. ч 17% : 365 дн. ч 25 дн. + (2 950 000 руб. – 50 000 руб.) ч 17% : 365 дн. ч 5 дн.) – начислены проценты по кредиту за апрель. важно запомнить> При уплате ЕСХН расходы по кредиту признаются в порядке, аналогичном установленному для налога на прибыль.

При нормировании процентов применяемая ставка рефинансирования зависит от того, предусмотрено или нет ее изменение условиями договора. Статья напечатана в журнале «Учет в сельском хозяйстве» №5, май 2011 г.

Включение процентов по кредиту в расходы при есхн

Содержание Плата за получение информации о правах на имущество, расходы по договорам на выполнение кадастровых работ и технической инвентаризации Подп.

38, 39 Расходы на получение экспертиз, заключений, обследований для получения лицензии Подп.

40 Расходы по участию в торгах на продажу сельхозпродукции Подп. 41 Портовые сборы и аналогичные расходы Подп.

43 Внереализационные расходы Проценты по кредитам и займам, оплата услуг банков Подп. 9 Судебные издержки, взысканные судом суммы санкций за нарушение обязательств и расходы на возмещение ущерба Подп.

27, 28 Потери от падежа и вынужденного убоя птицы в пределах утвержденных норм, а в полном объеме – при чрезвычайных ситуациях Подп. 42, 44 Убытки предыдущих налоговых периодов П. 5 ст.В статье разберем какие же операции отражаются в книге и как ее правильно оформить. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет (ст.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ). Книга учета доходов и расходов при УСН в 2018 году Книга учета доходов и расходов является налоговым регистром учета доходов и расходов при УСН.

Книга доходов и расходов также нужна для определения налоговой базы по единому налогу, рассчитываемому при применении упрощенки. В статье речь пойдет о том, как заполнять книгу и какая информация должна в ней содержаться. Существует 2 вида книги учета доходов и расходов .

Единый сельскохозяйственный налог: методические рекомендации министерства с 97.Важно Однако с таким подходом можно и поспорить.

Приведу аргументы. Для определения статуса сельскохозяйственного производителя необходимо брать только доходы от реализации.

Внимание Внереализационные доходы учитывают при расчете единого сельхозналога, но не принимают во внимание, когда определяют статус сельхозтоваропроизводителя (письмо Минфина России от 27 июня 2013 г.

№ 03-11-11/24463). По мнению некоторых судей, выручку от продажи земельных участков можно считать доходом от реализации, только если такие операции носят систематический характер.

Если же речь идет о разовой сделке, полученные средства доходом от продажи не признают. Соответственно, данную выручку не надо учитывать при расчете 70-процентного лимита.

Такую точку зрения высказал, к примеру, Президиум ВАС РФ в постановлении от 9 февраля 2010 г.

№ 10864/09.Расходы по таким товарам списывают на основании подпункта 24 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Но к земельным участкам это правило не относится.

Под другие виды расходов, перечисленные в статье 346.5 Налогового кодекса РФ, проданный земельный участок также не подпадает.Получается, что сельхозпредприятие не может списать стоимость земельного участка, не учтенную до его продажи. Влияют ли доходы от продажи земли на статус сельхозтоваропроизводителя Поступления от продажи земли не признают доходами от сельскохозяйственной деятельности.

№ 03-04-05/3-735, УФНС России по г. Москве от 7 июня 2007 г.Заполнение таблицы по графам рассмотрено в таблице.

Номер графы Заполняемая информация 1 Последовательная нумерация записей, начиная с «1» и далее по порядку 2 Реквизиты первичной бумаги, которая послужила основанием для фиксации операции, в ходе которой ИП получил доход или расход, учитываемый в налогооблагаемой базе при ЕСХН (дата и номер, указанные на документе) 3 Краткое пояснение сути операции 4 Размер доходного показателя, полученного в результате указанной операции. Показываются только те расходы, которые включаются в базу для исчисления налоговой нагрузки при ЕСХН, согласно НК РФ:

  1. Внереализационные (ст.250).
  2. Реализационные (ст.249);

Не учитываются:

  1. Доходы из ст.251;
  2. Доходы, который облагаются НДФЛ по ставкам из пунктов 2,4,5 ст.224)

5 Размер расходного показателя, возникшего при совершении отражаемой операции.

  1. ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог )

Предприниматели сельхозпроизводители, работающие на спецрежиме ЕСХН, обязаны организовать учетную деятельность расходно-доходных показателей для вычисления налоговой нагрузки.

Для этой цели Минфином подготовлена типовая книга, в которой последовательно, по мере совершения операций, необходимо отражать данные о произведенных расходах и поступивших доходах в течение всего периода деятельности.Расскажем в статье, как ведется книга доходов и расходов при ЕСХН. Правила ведения книги доходов и расходов Записи в книгу вносятся только при наличии соответствующей оправдательной первичной документации.Если документа нет, то сведения об операции вносить в книгу не допускается.

  • Обязанность ИП предоставлять достоверные и полные сведения, обеспечить непрерывность их отражения в специальной книге.

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08– 5 000 350 руб. (5 000 000 + 350) – включен приобретенный земельный участок в состав основных средств.

В целях ЕСХН организация будет списывать стоимость участка каждые полгода в размере 357 142,85 руб.

(5 000 000 руб. : 14). Как отражать затраты на землю в книге учета доходов и расходов В отличие от организаций индивидуальные предприниматели должны вести книгу учета доходов и расходов для расчета ЕСХН. Порядок ведения и форма книги утверждены приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г.

№ 169н. Расходы на покупку прав на земельные участки приводят в графе 5 раздела 1 книги. Их отражают равными долями в каждом полугодии в течение срока, определенного предпринимателем. И делать это надо начиная с полугодия, в котором ИП приобрел права на участок. Но не менее семи лет (п. 3.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г.

Но не менее семи лет (п. 3.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г.

№ 169н).Источник: http://agnbotulinum.com/kak-otrazit-zajm-v-knige-dohodov-i-rashodov-na-eshn/Учет комиссии, уплаченной при получении кредита Как правило, при получении кредита кроме процентов за пользование заемными средствами уплачивают комиссию за его выдачу, а при открытии кредитной линии – платежи за открытие и пользование лимитом кредитной линии.

Бесспорно, комиссию можно признать в расходах, но здесь возникает вопрос: нужно ли такие затраты нормировать, если они установлены в процентном соотношении от базы?

С одной стороны, расходами в виде процентов по долговым обязательствам признается сумма процентов, начисленная за фактическое время пользования заемными средствами (подп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

А в данном случае комиссия рассчитывается от другой базы.Например, если плата за открытие кредитной линии и комиссионное вознаграждение банку за часть не использованного по ней лимита денежных средств выражены в процентном соотношении, то данные расходы следует учитывать на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ в качестве внереализационных.

В этом случае расходы нормируют (по правилам ст. 269 Налогового кодекса РФ). Если комиссионные выплаты представляют собой фиксированную величину, то такие расходы учитывают на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в составе прочих расходов. То есть в этом случае затраты признаются в полном объеме.

То есть в этом случае затраты признаются в полном объеме. Хотя разъяснения финансистов касаются налога на прибыль, этот подход распространяется и на плательщиков ЕСХН (п. 3 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Арбитражная практика Как видно, чиновники не меняют свою позицию.Однако по данному вопросу сложилась арбитражная практика в пользу налогоплательщиков. Судьи подтверждают, что плату банку за открытие кредитной линии и ее обслуживание можно учесть при расчете налога на прибыль в полной сумме (определение ВАС РФ от 8 июля 2009 г.

№ ВАС-8042/09, постановления ФАС Поволжского округа от 17 марта 2009 г. № А57-22510/2007, Северо-Западного округа от 15 июня 2009 г. № А13-9281/2008). Пример.ООО «Крестьянин» получило 28 февраля 2011 года кредит в размере 3 000 000 руб.под 17 процентов годовых на 5 лет (60 мес.) с уплатой процентов и основного долга ежемесячно 25-го числа в размере 50 000 руб.

Изменение процентной ставки в договоре не предусмотрено. Причем согласно договору с банком за выдачу кредита единовременно взимается плата в размере 1 процента от суммы кредита. В учете бухгалтер отразил эту ситуацию так.Как правило, при получении кредита кроме процентов за пользование заемными средствами уплачивают комиссию за его выдачу, а при открытии кредитной линии – платежи за открытие и пользование лимитом кредитной линии.

Бесспорно, комиссию можно признать в расходах, но здесь возникает вопрос: нужно ли такие затраты нормировать, если они установлены в процентном соотношении от базы? С одной стороны, расходами в виде процентов по долговым обязательствам признается сумма процентов, начисленная за фактическое время пользования заемными средствами (подп.

С одной стороны, расходами в виде процентов по долговым обязательствам признается сумма процентов, начисленная за фактическое время пользования заемными средствами (подп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). А в данном случае комиссия рассчитывается от другой базы.

Например, плата за предоставление кредита – от суммы кредита, за открытие кредитной линии – от суммы максимального лимита, а плата за пользование лимитом кредитной линии – от суммы неиспользованного лимита (то есть от суммы неполученных заемных средств).

Расходы на питание работников, работающих в сельском хозяйстве, а также экипажей судов Подп. 22 Расходы на покупку товаров для перепродажи Подп. 24 Расходы на повышение квалификации и переквалификацию работников и подрядчиков (граждан); на получение работниками среднего и высшего образования, если трудовые договоры содержат условие об отработке у работодателя не менее трех лет Подп.

26, 29 Расходы на содержание поселков для проживания при ведении с/х производства и скотоводстве на пастбищах Подп. 33 Расходы по агентским договорам, договорам комиссии и поручения Подп.

34 Платежи за пользование правами на интеллектуальную собственность Подп. 36 Расходы на услуги по обязательной оценке по спорам о порядке исчисления налогов, а также услуги на оценку для целей залога Подп.Сельскохозяйственная организация (уплачивающая ЕСХН) получила кредит банка в сумме 5 900 000 руб. сроком на 1 год на оплату поставщику стоимости приобретенной организацией и введенной в эксплуатацию сельскохозяйственной техники.

Проценты по кредиту по ставке 14% годовых уплачиваются ежемесячно. Из бюджета субъекта РФ организации ежемесячно предоставляются субсидии в сумме 59 000 руб. на компенсацию расходов по уплате процентов по данному кредиту (при условии своевременной уплаты начисленных процентов, по фактически произведенным затратам, но не более ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов).

Финансирование осуществляется в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств субъекта РФ в соответствии со сводной бюджетной росписью на 2005 г.Внимание Например, плата за предоставление кредита – от суммы кредита, за открытие кредитной линии – от суммы максимального лимита, а плата за пользование лимитом кредитной линии – от суммы неиспользованного лимита (то есть от суммы неполученных заемных средств).

Поэтому это совершенно разные виды расходов.Однако финансисты считают иначе… Точка зрения чиновников По их мнению, порядок признания расходов зависит от того, в процентном или фиксированном соотношении установлены комиссионные платежи (письма Минфина России от 18 марта 2011 г.Источник: http://dtpstory.ru/vklyuchenie-protsentov-po-kreditu-v-rashody-pri-eshn/Сельскохозяйственная организация (уплачивающая ЕСХН) получила кредит банка в сумме 5 900 000 руб. сроком на 1 год на оплату поставщику стоимости приобретенной организацией и введенной в эксплуатацию сельскохозяйственной техники.

Проценты по кредиту по ставке 14% годовых уплачиваются ежемесячно. Из бюджета субъекта РФ организации ежемесячно предоставляются субсидии в сумме 59 000 руб. на компенсацию расходов по уплате процентов по данному кредиту (при условии своевременной уплаты начисленных процентов, по фактически произведенным затратам, но не более ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов).

Финансирование осуществляется в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств субъекта РФ в соответствии со сводной бюджетной росписью на 2005 г.НК РФ).В данном случае проценты по кредиту начисляются по ставке 14% годовых, что не превышает размера предельной величины процентов, признаваемых расходом в целях налогообложения прибыли, установленного абз.

4 ст. 269 НК РФ (13% х 1,1 = 14,3%).Поскольку, как указывалось выше, получаемые организацией субсидии на компенсацию затрат по оплате процентов целевыми поступлениями не признаются, а учитываются составе доходов, то и понесенные организацией расходы на оплату процентов в целях исчисления ЕСХН в полной сумме учитываются в составе расходов.

T T T T ¬¦ операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦¦ ¦ ¦ ¦ руб. Здесь все зависит от условий кредитного договора Если его условиями не предусмотрено изменение процентной ставки, в расчет принимают ставку, действующую на дату привлечения средств. А если договором предусмотрено изменение процентной ставки, при определении размера процентов нужно брать ставку, действующую на дату признания процентов в налоговом учете.ВажноПри привлечении заемных средств помимо процентов за пользование суммами сельхозорганизации нередко выплачивают дополнительные платежи.

Например, комиссию за открытие кредитной линии. По мнению чиновников, признание таких затрат при исчислении единого сельхозналога зависит от ряда факторов… Суммы процентов за пользование заемными средствами, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, можно учесть при определении налоговой базы по ЕСХН (подп.

9 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодек- са РФ). И хотя доходы и расходы при уплате единого сельхозналога признаются кассовым методом, для признания затрат по кредиту нужно учитывать правила, установленные статьей 269 Налогового кодекса РФ для налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

О них – подробнее.Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу не учитываются доходы, предусмотренные ст.

251 НК РФ.Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ в налоговую базу не включаются целевые поступления, к которым, в частности, относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям.Статьей 162 БК РФ определено, что получателем бюджетных средств являются бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.Поскольку в рассматриваемой ситуации субсидии на компенсацию затрат по оплате процентов предусмотрены сводной бюджетной росписью расходов бюджета субъекта РФ на 2005 г., то такие средства в целях применения п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ рассматриваются как целевые поступления.В то же время согласно п.

2 ст.Во-вторых, при отсутствии вышеуказанных кредитных обязательств или просто по своему желанию агропредприятие может признавать расходы исходя из предельного размера процентов. Он равен ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза по кредитам, полученным в рублях, и ставке рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на коэффициент 0,8, – по кредитам, полученным в валюте (п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ).

Ставка рефинансирования При нормировании процентов возникает вопрос, на какую дату принимать ставку рефинансирования.Здесь все зависит от условий кредитного договора. Если его условиями не предусмотрено изменение процентной ставки, в расчет принимают ставку, действующую на дату привлечения средств.

А если договором предусмотрено изменение процентной ставки, при определении размера процентов нужно брать ставку, действующую на дату признания процентов в налоговом учете.ВниманиеОтраслевых методических рекомендаций по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи). Проценты, начисляемые до ввода объекта основных средств в эксплуатацию, рассматриваются как капитальные расходы организации, поскольку включаются в первоначальную стоимость этого объекта. Поэтому бюджетные средства, предоставленные на финансирование данных расходов, признаются в составе прочих доходов по мере начисления амортизации по построенному животноводческому комплексу.

В момент ввода объекта в эксплуатацию в бухгалтерском учете организации производится запись по дебету счета 86 и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» (п.

8, абз. 2 п. 9, п. 21 ПБУ 13/2000, п.

33, абз. 2 п.Отраслевых методических рекомендаций по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи). Проценты, начисленные после ввода объекта основных средств в эксплуатацию, рассматриваются как текущие расходы, соответственно, бюджетные средства на их финансирование признаются в составе прочих доходов на дату начисления процентов (абз.

3 п. 9 ПБУ 13/2000, п. 40 Отраслевых методических рекомендаций по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи). При этом целевое финансирование признается в составе доходов будущих периодов в момент начисления процентов (Методические рекомендации по применению Плана счетов организаций агропромышленного комплекса).

Источник: http://prodhelp.ru/uchet-v-rashodah-po-eshn-protsentov-po-kreditam/

  1. 2 Приобретение прав на земельные участки
  2. 1 Перечень расходов

Расходы, которые организация может учесть при расчете ЕСХН, должны быть:

  1. экономически обоснованны (п.

    3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);

  1. документально подтверждены (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);
  1. оплачены (подп.

    2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);

  1. поименованы в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Порядок признания и перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, в целом аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при упрощенке. В частности, правила, установленные для упрощенки, можно применять при списании:Единственным видом расходов, правила признания которых при применении ЕСХН и при упрощенке различаются, являются расходы на приобретение покупных товаров. Такие расходы уменьшают налоговую базу:

  1. по ЕСХН – сразу после оплаты приобретенных товаров поставщику (абз. 4 подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);

Кроме того, существуют отдельные виды расходов, которые законодательство позволяет учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов.В отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация вправе учитывать:1) расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся на территории организации (подп.

6.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);2) расходы на добровольное страхование (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

  1. транспорта (в т. ч. арендованного) и грузов;
  1. основных средств производственного назначения (в т.

    ч. арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т.

    ч. арендованных);

  1. товарно-материальных запасов, урожая сельхозкультур и животных;
  1. другого имущества, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов;
  1. рисков при выполнении строительно-монтажных работ;
  1. ответственности за причинение вреда, если добровольное страхование является условием деятельности организации в соответствии с международными требованиями;

3) расходы на питание работников, занятых на сельхозработах (подп.

22 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);4) расходы на питание экипажей морских и речных судов (подп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);5) расходы на информационно-консультативные услуги (подп.

25 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);6) расходы в виде штрафов (пеней, санкций) за нарушение договоров, уплаченных по решениям суда, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп. 28 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);7) расходы на подготовку специалистов (при условии, что с обучающимися заключены договоры на обучение, предусматривающие их работу в организации в течение не менее трех лет по специальности после окончания обучения) (подп. 29 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);8) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки.

При этом неважно, засеяна земля сельхозпродукцией или нет (подп.

31 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, письмо Минфина России от 10 февраля 2014 г. № 03-11-11/5154);9) расходы на приобретение молодняка скота и птицы, продуктивного скота, мальков рыбы (подп. 32 п. 2 ст. 346.5 НК РФ); 10) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству (подп.

33 п. 2 ст. 346.5 НК РФ); 11) расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции (подп. 41 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);12) расходы в виде потерь:

  1. от падежа птицы и животных в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 июля 2009 г. № 560 (подп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
  1. от вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных постановлением правительства РФ от 10 июня 2010 г. № 431 (подп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Потери, вызванные чрезвычайными ситуациями, по этой статье расходов не учитываются;13) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы (подп.

43 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);14) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий (подп.

44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);15) таможенные платежи, уплачиваемые при вывозе товаров с территории России и не подлежащие возврату (подп.

11 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).В то же время в отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация не вправе учитывать:1) расходы на патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности (подп. 2.2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);2) расходы на НИОКР (подп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);3) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию (подп.

25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);4) расходы на обслуживание ККТ (подп.

35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);5) расходы по вывозу твердых бытовых отходов (подп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Ситуация: можно ли при расчете ЕСХН включить в расходы сумму выданных авансов?

Ответ: нет, нельзя. Организации, применяющие ЕСХН, определяют доходы и расходы кассовым методом (п. 5 ст. 346.5 НК РФ). При кассовом методе расходы можно признать при одновременном выполнении следующих условий:

  1. организация понесла затраты;

Если организация, применяющая кассовый метод, перечислила аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то учесть их при расчете ЕСХН она не вправе. Дело в том, что при перечислении аванса выполняется (полностью или частично) лишь второе из названных условий – оплата расходов.

Однако сами расходы в момент перечисления аванса не возникают. Их можно будет признать лишь в тот момент, когда поставщик (исполнитель) выполнит свое встречное обязательство (отгрузит товары, выполнит работы, окажет услуги), что будет подтверждено первичными документами (накладными, актами приемки выполненных работ и т. п.). Это следует из положений подпункта 2 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.Таким образом, оснований для того, чтобы включить незакрытые авансовые платежи в расчет налоговой базы по ЕСХН, у покупателя (заказчика) нет.Расходы на приобретение земельных участков (в т.

ч. засеянных сельхозпродукцией) при расчете ЕСХН учитывайте равномерно в течение срока, определенного организацией, но не менее семи лет (абз.1 п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ).Затраты на приобретение имущественных прав на земельные участки включайте в состав расходов равными долями (в последние дни отчетных (налоговых) периодов) при соблюдении следующих условий:

  1. факт подачи документов на госрегистрацию приобретенных прав документально подтвержден (у организации есть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов);
  1. приобретенные земельные участки используются в предпринимательской деятельности.

Такой порядок предусмотрен абзацами 2, 3, 4 пункта 4.1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 февраля 2014 г. № 03-11-11/5154.Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение имущественных прав на земельный участокЗАО «Альфа» – плательщик ЕСХН приобретает земельный участок сельскохозяйственного назначения для выращивания сельхозпродукции.Стоимость участка – 7 000 000 руб. «Альфа» перечислила эту сумму продавцу участка 13 мая.

20 мая стороны подписали акт приема-передачи, а 3 июня «Альфа» подала документы на госрегистрацию права собственности на участок (у организации есть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов). В этот же день была уплачена госпошлина за регистрацию права собственности в размере 1000 руб.

Свидетельство о праве собственности на участок «Альфа» получила 28 июня.В бухучете «Альфы» земельный участок отражается в составе основных средств по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на его приобретение (абз. 2 п. 5, п. 7, 8 ПБУ 6/01). В учетной политике для целей налогообложения «Альфа» установила срок признания расходов на приобретение земельного участка – 7 лет.В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.В мае: Дебет 60 Кредит 51 – 7 000 000 руб.

– оплачена стоимость приобретенного земельного участка; Дебет 08 Кредит 60 – 7 000 000 руб. – отражены затраты на приобретение земельного участка.В июне:Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51 – 1000 руб.

– перечислена госпошлина за регистрацию права собственности на земельный участок;Дебет 08 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» – 1000 руб.

– отражена сумма госпошлины за регистрацию права собственности на земельный участок;Дебет 01 Кредит 08 – 7 001 000 руб. (7 000 000 руб. + 1000 руб.) – включен в состав основных средств приобретенный земельный участок.При расчете ЕСХН бухгалтер «Альфы» учел расходы на приобретение земельного участка равными долями в течение семи лет начиная с июня.При расчете авансового платежа за первое полугодие в состав расходов бухгалтер включил часть затрат на приобретение земельного участка в сумме 500 071 руб. (7 001 000 руб. : 7 лет : 2).Ситуация: как учитывать расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли?

Организация применяет ЕСХН.Равномерно в течение срока, определенного организацией, но не менее семи лет. Возможность организации учитывать расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли при расчете ЕСХН предусмотрена подпунктом 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Однако порядок учета этих расходов главой 26.1 Налогового кодекса РФ не установлен.

Такой порядок установлен лишь в отношении затрат на приобретение имущественных прав на земельные участки (п.

4.1 ст. 346.5 НК РФ).Из буквального толкования положений подпункта 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ следует, что расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки и расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли – это разные виды затрат.

Тем не менее письмом от 22 июля 2008 г. № 03-11-04/1/15 Минфин России разъяснил, что расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли следует учитывать в том же порядке, что и расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки.

То есть равномерно в течение срока, определенного организацией, но не менее семи лет.Если организация будет придерживаться разъяснений Минфина России, то при учете расходов на приобретение права на заключение договора аренды земли нужно соблюдать и другие условия для признания этих затрат, предусмотренные пунктом 4.1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.Если организация решит списывать эти расходы по-другому (например, единовременно), то не исключено, что в ходе налоговой проверки инспекция признает это решение неправомерным. В таком случае организации придется отстаивать свою позицию в суде.

Арбитражная практика по этому вопросу пока не сложилась.Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участкаЗАО «Альфа» – плательщик ЕСХН приобрело на аукционе право на заключение договора аренды земельного участка сроком на 50 лет. Участок предполагается использовать для выпаса скота.

Стоимость права заключения договора – 2 550 000 руб. «Альфа» перечислила эту сумму организатору торгов 13 мая. 20 мая был заключен договор аренды и подписан акт приема-передачи участка.

3 июня «Альфа» подала документы на госрегистрацию права аренды (у организации есть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов). В этот же день была уплачена госпошлина за регистрацию договора в размере 1000 руб.В бухучете «Альфы» затраты на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов».

В течение срока действия договора аренды эти затраты ежемесячно списываются равными долями на счет 20 «Основное производство».При расчете ЕСХН бухгалтер учитывает расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 22 июля 2008 г. № 03-11-04/1/15). В учетной политике для целей налогообложения «Альфа» установила срок признания расходов на приобретение прав на заключение договора аренды земельного участка – 10 лет.В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.В мае: Дебет 60 Кредит 51 – 2 550 000 руб. – оплачена стоимость приобретенного права на заключение договора аренды земельного участка; Дебет 97 Кредит 60 – 2 550 000 руб.

– отражены расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка.В июне:Дебет 68 субсчет «Расчеты по госпошлине» Кредит 51 – 1000 руб.

– уплачена госпошлина за регистрацию договора аренды земельного участка;Дебет 97 Кредит 68 субсчет «Расчеты по госпошлине» – 1000 руб. – отнесена на расходы будущих периодов сумма госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка.Начиная с июня ежемесячно до окончания срока аренды бухгалтер «Альфы» списывал на затраты часть стоимости права на заключение договора:Дебет 20 Кредит 97 – 4252 руб. ((2 550 000 руб. + 1000 руб.) : 50 лет : 12 мес.) – списана часть стоимости права на заключение договора аренды земельного участка.При расчете ЕСХН бухгалтер «Альфы» учел расходы на приобретение права аренды земельного участка равными долями в течение 10 лет начиная с июня.При расчете авансового платежа за первое полугодие в состав расходов бухгалтер включил 127 550 руб.

((2 550 000 руб. + 1000 руб.) : 10 лет : 2).Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/eskhn/kakie_raskhody_razresheno_uchitivat_pri_eshn/10-1-0-279Большинство малых предприятий и ИП либо для расширения бизнеса, либо в качестве начального капитала привлекают дополнительные финансовые ресурсы. Такими средствами могут быть, например, кредит, полученный в банке, либо заем, предоставленный частным лицом или другой организацией. Рассмотрим учет кредитов и займов при УСН.При применении как ОСНО, так и УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы» особое внимание уделяется всем расходам, понесенным организацией за отчетный период.

В главе 25 Налогового кодекса РФ указаны расходы, на величину которых может быть уменьшена налогооблагаемая база предприятия. В частности, к таким расходам относятся проценты, которые предприятие обязано выплатить за предоставленные денежные средства (кредиты, займы). Также указываются расходы на оплату услуг кредитных организаций (расчетно-кассовое обслуживание кредита или займа, штрафы, пени за просрочку выплаты основного долга и процентов).

Для «упрощенцев» в соответствии с письмом от 19 мая 2010 г. № ШС-37-3/1925 расходы, связанные с погашением ранее предоставленного займа, не относятся к уменьшению налогооблагаемой базы.

Это связано с тем, что список расходов из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организаций, применяющих УСН, ограничен. Уплаченные проценты за пользование кредитными средствами относятся к расходам, уменьшающим величину налоговой базы. Но необходимо учесть: если кредит был предоставлен индивидуальному предпринимателю еще до его официальной регистрации, то проценты по данному кредиту (займу) уже не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим доходы (независимо от того, был ли использован кредит в деятельности ИП).Заемные средства не являются доходом организации, т.к.

они предоставляются во временное пользование на условиях платности, срочности и возвратности. Следовательно, в книге учета доходов и расходов величина займа (кредита) в доходах не отражается. Также в расходах КУДиР не учитывается сумма возвращаемых заемных средств (учитывается только величина уплаченных процентов).

В отличие от кредита заем может быть и беспроцентным.

В этом случае сумма займа ни в доходах, ни в расходах не отражается.Проценты по кредиту (займу) согласно пункту 9 статьи 346.16 НК учитываются в расходной части КУДиР на дату их фактической оплаты с учетом установленного лимита. Согласно статье 269 НК организация-налогоплательщик может выбрать один из двух способов расчета нормированной величины процентов, относящихся к расходам.

Способ нормирования процентов для признания их расходами должен быть прописан в учетной политике организации.Первый способ отражает средний уровень процентов за несколько предоставленных кредитов в течение одного налогового периода на сопоставимых условиях. Такие условия предусматривают выдачу кредитов на один и тот же срок, в одной валюте, в сопоставимом объеме и с одинаковым залогом.

Тогда расходами признается величина процентов, не отклоняющаяся от средней величины процентов по сопоставимым займам более чем на 20%.

На практике этот способ из-за сложности расчета и соблюдения всех условий используется редко, но является более выгодным.Пример. Организации были предоставлены три кредита на 12 месяцев под залог недвижимости: 120 тыс руб. под 10%, 70 тыс руб. – 18%, 100 тыс руб.

– 20%. Находим среднюю величину процентов:(120000 * 10% + 70000 * 18% + 100 000 * 20%)/(120000 + 70000 + 100000) * 100% = 15,4%Увеличенная на 20% средняя величина процентов составит:15,4% + 15,4% * 0,2 = 18,48%.Таким образом, проценты по кредитам в 120 тыс руб и 70 тыс руб. учитываются в качестве расходов в полном объеме. Проценты по кредиту в 100 000 рублей отражаются в расходной части КУДиР по ставке 18,48%.Во втором способе используется ставка рефинансирования ЦБ, умноженная на коэффициент 1,8 (действует до 31 декабря 2014 года).Пример.

4 сентября 2013 года организация взяла кредит 100 тыс руб на 12 месяцев под 18% годовых.

Оплата процентов происходит каждый месяц в последний день месяца. В сентябре 2013 ставка рефинансирования 8,25%.30 сентября банку была перечислена следующая сумма процентов:100 000 * 18% * 26 /365 = 1282,2 рубНормированная величина процентов по ставке рефинансирования: 100 000 * 8,25% * 1,8 * 26/365 = 1057,81 руб. Таким образом, в расходной части КУДиР будет учтена величина процентов, равная 1057,81 руб.Для организаций и предпринимателей, ведущих бухгалтерский учет добровольно, ниже представлены проводки по счета, отражающие займы и кредиты.Получение денежного займа (кредита) отражается проводкой:

  1. Дебет 51 (52) – Кредит 66 (67).

Погашены проценты по кредиту (займу):

  1. Дебет 66 (субсчет «проценты по кредитам (займам)») – Кредит 51 (52)

Погашены проценты по долгосрочному кредиту (займу):

  1. Дебет 67 (субсчет «проценты по кредитам (займам)») – Кредит 51 (52)

Начисление процентов происходит ежемесячно бухгалтерской справкой:

  1. Дебет 91.2 – Кредит 66 (субсчет «проценты по кредитам (займам)»)

Начислены проценты по долгосрочному кредиту (займу) бухгалтерской справкой:

  1. Дебет 91.2 – Кредит 67 (субсчет «проценты по кредитам (займам)»)

Погашена сумма кредита (займа):

  1. Дебет 66 (67) – Кредит 51 (52)

Таким образом, проводя учет кредитов и займов, полученные суммы в доходах не отражаются, а при УСН 15% в расходах можно учитывать уплаченные проценты по займу, но не больше нормы.Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:Введите свой E-mail:Учет кредитов и займов обновлено: Ноябрь 30, 2018 автором: Все для ИПИсточник: https://vse-dlya-ip.ru/nalogi/usn/uchet-kreditov-i-zajmovNo related posts.

Поделиться: ЗаписиРубрики

  1. (3 655)
  2. (3 610)

Рубрики

  1. (3 610)
  2. (3 655)

ПопулярноеКонтактыг. Москва 2-й Угрешский проезд д. 7+7(495)640-30-50 © Copyright 2021, Юриспруденция.

Все права защищены.

Можно ли учесть в расходах по ЕСХН суммы погашенных кредитов по кредитным договорам?

Отвечает Майя Жмакина, экспер по налогам и сборамСуммы полученных и затем возвращенных (погашенных) кредитов на расчет налога по ЕСХН никак не влияют – их не надо включать ни в состав доходов (при получении кредита), ни в состав расходов (при возврате долга по кредиту).

Обоснование 1. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Какие расходы можно учесть при расчете единого сельхозналога Расходы, которые организация может учесть при расчете ЕСХН, должны быть: экономически обоснованны (, НК РФ); документально подтверждены (, НК РФ); оплачены (); поименованы в перечне, приведенном в статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Перечень расходов Порядок признания и перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, в целом аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при упрощенке. В частности, правила, установленные для упрощенки, можно применять при списании: (, НК РФ); (, НК РФ); (, НК РФ); (, НК РФ). Единственным видом расходов, правила признания которых при применении ЕСХН и при упрощенке существенно различаются, являются расходы на приобретение покупных товаров.

Такие расходы уменьшают налоговую базу: по ЕСХН – сразу после оплаты приобретенных товаров поставщику (); по единому налогу при упрощенке – только (). Некоторые различия имеет порядок признания уплаченных налогов. Если плательщик ЕСХН перечисляет налоги сам, он включает их в расходы на основании пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Если же за него налоги платит кто-то другой, действует пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Во втором случае в расходы включайте не сумму налога, уплаченного третьим лицом, а сумму, которую вы ему возмещаете. То есть либо сумму денег, перечисленных третьему лицу, либо стоимость имущества (имущественных прав), переданного ему в возмещение затрат.

Кроме того, существуют отдельные виды расходов, которые законодательство позволяет учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов.

В отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация вправе учитывать: 1) расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся на территории организации (); 2) расходы на добровольное страхование (): транспорта (в т. ч. арендованного) и грузов; основных средств производственного назначения (в т. ч. арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т.

ч. арендованных); товарно-материальных запасов, урожая сельхозкультур и животных; другого имущества, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов; рисков при выполнении строительно-монтажных работ; ответственности за причинение вреда, если добровольное страхование является условием деятельности организации в соответствии с международными требованиями; 3) расходы на питание работников, занятых на сельхозработах (); 4) расходы на питание экипажей морских и речных судов (); 5) расходы на информационно-консультативные услуги (); 6) расходы в виде штрафов (пеней, санкций) за нарушение договоров, уплаченных по решениям суда, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (); 7) расходы на подготовку специалистов (при условии, что с обучающимися заключены договоры на обучение, предусматривающие их работу в организации в течение не менее трех лет по специальности после окончания обучения) (); 8) . При этом неважно, засеяна земля сельхозпродукцией или нет (, ); 9) расходы на приобретение молодняка скота и птицы, продуктивного скота, мальков рыбы (); 10) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству (); 11) расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции (); 12) расходы в виде потерь: от падежа птицы и животных в пределах , утвержденных (); от вынужденного убоя птицы и животных в пределах , утвержденных (). Нормы потерь от падежа рыбы Правительством РФ не установлены.

Поэтому такие расходы при расчете единого налога не учитывайте (). Потери, вызванные чрезвычайными ситуациями, по этой статье расходов не учитываются; 13) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы (); 14) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий (); 15) таможенные платежи, уплачиваемые при вывозе товаров с территории России и не подлежащие возврату ().

В то же время в отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация не вправе учитывать:1) расходы на патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности ();2) расходы на НИОКР ();3) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию ();4) расходы на обслуживание ККТ ();5) расходы по вывозу твердых бытовых отходов (). 2. Из рекомендации Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук Как учесть при налогообложении операции по получению займа (кредита). Организация применяет специальный налоговый режим УСН На расчет единого налога деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не влияют.

Их не нужно включать в состав:– доходов (, НК РФ);– расходов (данный вид расходов не поименован в закрытом перечне, приведенном в ).