Расходы лизингополучателя если имущество на балансе

Расходы лизингополучателя если имущество на балансе

Учет лизинговых операций у лизингополучателя, если по условиям договора имущество учитывается на балансе у лизингополучателя


Источник: На практике обычно договора лизинга предусматривают учет лизингового имущества на балансе лизингодателя. Эта ситуация хорошо описана, и учет лизинговых операций редко вызывает вопросы у бухгалтеров. В то же время, хотя и намного реже, но встречаются договора лизинга, по условиям которых лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

В этом случае учет, особенно у лизингополучателя, существенно усложняется, а у бухгалтеров появляется много вопросов. В настоящей статье мы попробуем разобраться, как же правильно бухгалтеру лизингополучателя, учитывающего по условиям договора лизинговое имущество на своем балансе, отразить операции для целей бухгалтерского и налогового учета.

Нужно отметить, что лизинговые договора подобного типа могут быть двух вариантов.Вариант I: по условиям договора по окончании срока лизинга ОС передается в собственность лизингополучателю без дополнительных платежей. Лизинговый платеж включает плату за аренду и выкупную стоимость.

Основное средство переходит в собственность лизингополучателя по договору лизинга.Примечание: Если договором вообще не определена выкупная стоимость, входящая в состав лизинговых платежей, ее нужно обязательно зафиксировать в Дополнительном соглашении к договору, иначе возникают проблемы учета лизинговых платежей в составе расходов для налога на прибыль.Вариант II: договором определена выкупная стоимость ОС, по которой лизингополучатель по окончании срока лизинга вправе приобрести ОС в собственность.

Выкуп происходит по отдельному договору купли-продажи. Лизинговый платеж включает плату за аренду и не включаетвыкупную стоимость.

По окончании срока договора лизинга основное средство переходит в собственность лизингополучателя по договору купли-продажи.Примечание:

  1. Разница в учете между Вариантом Iи Вариантом IIвозникает только при перечислении денежных средств лизингодателю. В первом варианте ежемесячный платеж включает сумму аренды и часть выкупной стоимости, а во втором варианте – только арендную плату. Выкупная стоимость оплачивается после выплаты всех арендных платежей по отдельному договору купли-продажи. Все остальные расчеты и учетные записи осуществляются одинаково как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

В статье мы рассмотрим Пример по Варианту II, поскольку на практике он более распространен.Исходные данные Примера: Основное средство по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.

Отчетный период – месяц. Стоимость оборудования по данным лизингодателя (указана в договоре) — 800 000руб. Срок договора лизинга – 10 месяцев. Лизинговые платежи выплачиваются равномерно ежемесячно в сумме 115 000руб., кроме того НДС 20 700руб. Общая сумма лизинговых платежей за 10 мес. — 1 150 000 руб (без учета НДС).
— 1 150 000 руб (без учета НДС). Первый лизинговый платеж производится в месяце, следующем за месяцем передачи ОС в лизинг.

Выкупная стоимость ОС по окончании срока лизинга – 50 000 руб., кроме того НДС 9 000руб. Способ начисления амортизации – линейный Коэффициенты ускоренной амортизации не применяются.

Основное средство введено в эксплуатацию в месяце получения от лизингодателя.

Срок полезного использования – 72 месяца как в БУ, так и в НУ. Норма амортизации в месяц: 1 : 72 месяца х 100% = 1,38889% Первоначальная стоимость ОС в БУ формируется с учетом выкупной стоимости и составляет 1 200 000 руб.

Сумма амортизации в месяц по БУ: 1 200 000. х 1,38889% = 16 666,67руб. Сумма амортизации в месяц по НУ: 800 000руб. х 1,38889% = 11 111,11руб. Ниже представлена таблица с основными операциями, которые должен отразить в бухгалтерском и налоговом учете бухгалтер лизингополучателя.Наименование операцииБухгалтерский учет (БУ)Основание(БУ)Налоговый учет (НУ)Основание (НУ)Разницы в БУ и НУОсновное средство (ОС) – на балансе у лизингополучателя Отражена в учете первоначальная стоимость ОС.

В месяце принятия лизингового ОС от лизингодателя.Дебет 08«Приобретение отдельных объектов ОС» Кредит 76 «Арендные обязательства»Стоимость ОС, учитываемого у лизингополучателя, равна сумме лизинговых платежей за весь период договора без НДС, включая выкупную стоимость,- 1 200 000руб. Приказ Минфина от 17.02.97г. № 15, пункт 8.

«Об отражении в бух.учете операций по договору лизинга»

Основное средство включено в состав амортизируемого имущества.Стоимость оценивается по сумме расходов на приобретение по данным лизингодателя. 800 000руб. НК РФ, статья 257, пункт 1 Разница в первоначальной стоимости ОС. 1 200 000руб. – 800 000руб. = 400 000руб.

Введено в эксплуатацию ОС. В месяце ввода в эксплуатацию ОС.Дебет 01«Арендованное имущество»Кредит 08«Приобретение отдельных объектов ОС» 1 200 000руб. — — — — Произведена оплата лизингового платежа.

По графику уплаты лизинговых платежей (ежемесячно)Дебет 76 «Задолженность по лизинговым платежам»Кредит 51«Расчетный счет» (115 000 руб.+20 700 руб.) = 135 700 руб. Итого за весь период договора 1 357 000 руб. Начислены лизинговые платежи. В каждом периоде по графику начисления лизинговых платежей (ежемесячно)Дебет 76 «Арендные обязательства»Кредит 76 «Задолженность по лизинговым платежам» Сумма лизинговых платежей за отчетный период без НДС 115 000 руб.
В каждом периоде по графику начисления лизинговых платежей (ежемесячно)Дебет 76 «Арендные обязательства»Кредит 76 «Задолженность по лизинговым платежам» Сумма лизинговых платежей за отчетный период без НДС 115 000 руб.

Итого за весь период договора 1 150 000 руб.

Приказ Минфина от 17.02.97г. № 15, пункт 9 — — — Учтен входной НДС. В каждом периоде по графику начисления лизинговых платежейДебет 19«НДС при приобретении ТМЦ» Кредит 76 «Задолженность по лизинговым платежам » НДС с суммы лизинговых платежей 20 700руб.

Итого за весь период договора 207 000 руб. Приказ Минфина от 31.10.00г. № 94н.

План счетов. — — — Установлен срок полезного использования ОС (СПИ).

Организация определяет самостоятельно из 3-х вариантов: 1) ожидаемого срока использования 2) ожидаемого срока физического износа 3) срока договора лизинга * По условиям примера- 72 месяца Приказ Минфина от 30.03.01г. № 26н, пункт 20. ПБУ 6/01 Срок службы ОС организация определяет в соответствии с амортизационной группой по Классификации ОС, утвержденной Правительством РФ.
№ 26н, пункт 20. ПБУ 6/01 Срок службы ОС организация определяет в соответствии с амортизационной группой по Классификации ОС, утвержденной Правительством РФ.

НК РФ, статья 258, пункт 10 Разница в СПИ (возможна).

Определяется норма амортизации ОС.

Исходя из способа начисления амортизации. 1,3889 % в месяц. Приказ Минфина от 30.03.01г. № 26н, пункт 19. ПБУ 6/01 Исходя из способа начисления амортизации.

1,3889 % в месяц. НК РФ, статья 259 Разница в норме амортизации (возможна). Начисляется амортизация. Ежемесячно.Дебет 20, 26, 44«Издержки производства и обращения» Кредит 02 «Износ имущества полученного в лизинг» Исходя из способа и нормы амортизации.

Начиная с месяца, следующего за принятием ОС в лизинг.

16 666,67 руб. Итого за весь период договора (16 666,67х 10 мес).= 166 666,70 руб Приказ Минфина от 17.02.97г. № 15, пункт 9 Исходя из способа и нормы амортизации. Начиная с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию ОС.

11 111,11 руб. Итого за весь период договора (11 111,11х 10мес.= 111 111,10 руб НК РФ, статья 259 Разница в сумме амортизации за месяц.** Ежемесячно 16 666,67руб.- 11 111,110руб. = 5 555,56руб. Принимается к вычету НДС.

В каждом периоде по графику начисления лизинговых платежейДебет 68«Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19 «НДС при приобретении ТМЦ» Сумма НДС, относящаяся к сумме лизингового платежа за месяц 20 700руб. Итого за весь период договора 207 000 руб НК РФ, статья 172 Письмо Минфина РФ от 7 июля 2006 г. N 03-04-15/131 — — — Отражены расходы по лизинговым платежам — — Сумма ежемесячных (арендных) лизинговых платежей за минусом амортизации 115 000руб.

– 11 111,11руб. = 103 888,89руб. Итого за весь период договора 1 038 888,9руб НК РФ, статья 264, пункт 1, подпункт 10 Разница в прочих расходах по НУ.

Ежемесячно 103 888,89руб. Выкуплено ОС. Отражается предъявленный лизингодателем НДС с выкупной стоимости.Дебет 76«Арендные обязательства»Кредит 51«Расчетный счет» 59 000 руб. Дебет 19«НДС при приобретении ОС»Кредит 76«Арендные обязательства» 9 000 руб Перешло право собственности по окончании договора лизинга (через 10 месяцев).Дебет 01«Собственные ОС»Кредит 01«Арендованное имущество » Первоначальная стоимость: сумма лизинговых платежей, в т.ч.

выкупная стоимость. 1 200 000руб. Приказ Минфина от 17.02.97г. № 15, пункт 11 Выкупная стоимость по договору.

В НУ отражается выбытие ОС, полученного в лизинг: В сумме первоначальной стоимости — 800 000руб; В сумме начисленной амортизации — (11 111,11* 10 мес) = — 111 111,10 руб и приобретение ОС в собственность по выкупной стоимости (см.

ниже). НК РФ, статья 257, пункт 1 Разница в первоначальной стоимости ОС.

1 200 000руб. – 50 000руб. = 1 150 000руб. Разница в сумме начисленной за 10 месяцев амортизации 5 555,56руб*10 мес= 55 555,6 руб НДС с выкупной стоимости и принимается к вычету на основании СФ лизингодателя. Дебет 68«Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19 «НДС при приобретении ОС» Сумма НДС, относящаяся квыкупной стоимости.

Дебет 68«Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19 «НДС при приобретении ОС» Сумма НДС, относящаяся квыкупной стоимости. 9 000руб. НК РФ, статья 172 — — — Формирование остаточной стоимости собственного ОС.Дебет 02«Износ имущества полученного в лизинг»Кредит 02«Износ основных средств» 16 666,67руб.х 10 мес. = 166 666,70 руб. Приказ Минфина от 17.02.97г.

№ 15, пункт 11 Арендованное ОС выбывает. Новая стоимость ОС формируется в размере выкупной стоимости по договору. 50 000руб. НК РФ, статья 257, пункт 1 Разница в остаточной стоимости ОС.

(1 200 000 руб. – 166 666,70 руб.) – 50 000руб. = 983 333,30 руб. Установлен срок полезного использования ОС (СПИ). СПИ установлен единовременно при получении ОС в лизинг (новый не устанавливается).

Оставшийся СПИ = 72 мес. – 10 мес. = 62 мес. Приказ Минфина от 30.03.01г. № 26н, пункт 23. ПБУ 6/01 Срок службы ОС, приобретенного в собственность, организация определяет в соответствии с амортизационной группой по Классификации ОС, утвержденной Правительством РФ.

72 месяца *** НК РФ, статья 258, пункт 10 Разница в СПИ. 72 мес. – 62 мес. = 10 мес. Определяется норма амортизации ОС. Норма установлена единовременно при получении ОС в лизинг.

1,38889 %. Приказ Минфина от 30.03.01г. № 26н, пункт 23. ПБУ 6/01 Исходя из способа начисления амортизации по вновь приобретенному объекту ОС. 1,38889 %. НК РФ, статья 259 Разница в норме амортизации (возможна).

Начисляется амортизация собственного ОС.

Ежемесячно.Дебет 20, 26, 44«Издержки производства и обращения» Кредит 02 «Износ основных средств» Исходя из способа и нормы амортизации, определенной при получении ОС в лизинг (амортизация продолжает начисляться в прежнем порядке). 16 666,67руб. Итого в течение СПИ =16 666,67*62 мес= 1 033 333, 54 руб Приказ Минфина от 30.03.01г. № 26н, пункт 21, 23. ПБУ 6/01 Исходя из способа и нормы амортизации.

Начиная с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию собственного ОС. 694,44 руб. Итого в течение СПИ 50 000 руб НК РФ, статья 259 Разница в сумме амортизации за месяц и сроке начала амортизации.

16 666,67руб. – 694,44 руб. = 15 972,23руб.

Итого =1 033 333,54- 50 000= 983 333,54 руб * рекомендуется 3 –й вариант. Выбор этого варианта значительно уменьшает разницы в учете расходов между БУ и НУ ** может возникнуть разница в сроке начисления амортизации: в бух.учет – в месяце, следующем за принятием к учету ОС на 01 счете, в налоговом учете – в месяце, следующем за вводом в эксплуатацию ОС *** срок полезного использования может быть установлен с учетом срока эксплуатации ОС в лизинге, если позволяют сроки соответствующей амортизационной группы ( например, 62 месяца, как в БУ).

В настоящем примере СПИ для НУ отличается от СПИ в бухгалтерском учете.

Очевидно, что учет из-за различий требований бухгалтерского и налогового законодательства к учету лизинговых операций в случае, когда по условиям договора имущество приходуется на баланс лизингополучателя, достаточно сложен и потребует от бухгалтера внимания и терпения.Ниже, исходя из условий рассмотренного выше примера, мы приводим сводный перечень проводок в бухгалтерском учете и операций в налоговом учете, которые должен сделать бухгалтер лизингополучателя. Исходные данные Примера (приводятся для удобства повторно): ОС по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Стоимость оборудования по данным лизингодателя (указана в договоре) — 800 000руб.

Период выплат по лизингу – 10 месяцев. Лизинговые платежи выплачиваются равномерно ежемесячно в сумме 115 000руб., кроме того НДС 20 700руб.

Общая сумма лизинговых платежей за 10 мес.

— 1 150 000 руб (без учета НДС). Первый лизинговый платеж производится в месяце, следующем за месяцем передачи ОС в лизинг. Выкупная стоимость ОС по окончании срока лизинга – 50 000 руб., кроме того НДС 9 000руб.

Способ начисления амортизации – линейный Основное средство введено в эксплуатацию в месяце получения от лизингодателя. СПИ – 72 месяца в БУ и НУ. Норма амортизации – 1,38889%.

Сумма амортизации в месяц по БУ: 1 200 000 руб.

х 1,38889% = 16 666,67руб. Сумма амортизации в месяц по НУ: 800 000 руб. х 1,38889% = 11 111,11руб.Бухгалтерский учетНалоговый учетПБУ-18 №ПериодичностьНаименование операцииПроводка Сумма руб№ПериодичностьНаименование операцииСуммаРазница за период в БУПНОПНА 1 Единовременно Приемка ОС по акту от лизингодателя Д08 Кап вложения К76 Арендные обяз-ва 1 200 000 2 Единовременно Ввод ОС в эксплуатацию Д01 Арендов.

ОС К08 Кап вложения 1 200 000 1 Единовременно Отражение первоначальной ст-сти арендованного амортизируемого имущества (Н05.01) 800 000 3 По графику (ежемесячно) Оплата лизингового платежа по условиям договора Д76 Задол по лизингу К51 Счет 135 700 ИТОГО в течение срока договора Лизинговые платежи Д76 Задол по лизингу К51 Счет 1 357 000 4 По графику (ежемесячно) Зачет лизинговых платежей в счет арендных обязательств (без НДС) Д76 Арендные обяз-ва К76 Задол по лизингу 115 000 ИТОГО в течение срока договора Зачет лизинговых платежей в счет арендных обязательств Д76 Арендные обяз-ва К76 Задол по лизингу 1 150 000 5 По графику (ежемесячно) НДС по лизинговым платежам Д19.3 НДС по ТМЦ К76 Задол по лизингу 20 700 ИТОГО в течение срока договора НДС по лизинговым платежам Д19.3 НДС по ТМЦ К76 Задол по лизингу 207 000 6 По графику (ежемесячно) Принятие НДС с лизинговых платежей к вычету (по СФ) Д68.2 НДС К19.3 НДС по ТМЦ 20 700 ИТОГО в течение срока договора Принятие НДС с лизинговых платежей к вычету Д68.2 НДС К19.3 НДС по ТМЦ 207 000 7 Ежемесячно Начисление амортизации лизингового ОС Д20 Амортизация К02 Износ аренд ОС 16 666,67 2 Ежемесячно Начисление амортизации лизингового ОС (Н05.02) 11 111,11 5 555,56 1 111,11 ИТОГО в течение срока договора Начисленная амортизация лизингового ОС Д20 Амортизация К02 Износ аренд.

ОС 166 666,7 ИТОГО в течение срока договора Начисленная амортизация лизингового ОС 111 111,10 55 555,60 11 111,12 3 По графику (ежемесячно) Начисление расходов по лизингу 103 888,89 -103 888,89 20 777,78 ИТОГО в течение срока договора Начисленные расходы по лизингу 1 038 888,9 -1 038 888,9 207 777,8 8 Единовременно Перечисление выкупной суммы Д76 Арендные обяз-ва К51 Счет 59 000 9 Единовременно Отражение НДС в выкупной сумме Д19.1 НДС по ОС К76 Арендные обяз-ва 9 000 10 Единовременно Принятие НДС с выкупной стоимости к вычету (по СФ) Д68.2 НДС К19.3 НДС по ТМЦ 9 000 11 Единовременно Переход права собственности на ОС Д01 Собств. ОС К01 Арендов. ОС 1 200 000 4 Единовременно Списание первонач. ст-сти арендованного амортизируемого имущества (Н05.01) -800 000 12 Единовременно Формирование остаточной стоимости собственного ОС Д02 Износ аренд.

ОС Д02 Износ ОС 166 666,7 5 Единовременно Списание накопленной амортизации по арендованному имуществу (Н05.02) -111 111,1 6 Единовременно Отражение первоначальной ст-сти амортизируемого имущества (Н05.01) 50 000 13 Ежемесячно Начисление амортизации собственного ОС Д20 Амортизация К02 Износ ОС 16 666,67 7 Ежемесячно Начисление амортизации собственного ОС (Н05.02) 694, 44 62 мес- 15 972,23* 10 мес- -694,44* 62 мес- 3 194,45 10 мес- 138,89 ИТОГО (в течение оставшегося СПИ- 62 мес) Начисленная амортизация собственного ОС Д20 Амортизация К02 Износ ОС 1 033 333,5 ИТОГО (в течение СПИ- 72 мес) Начисленная амортизация собственного ОС (Н05.02) 50 000 983 333,5* 196 666,7 * Разница содержит в себе элементы как постоянных так и временных разниц (разная первоначальная стоимость приводит к постоянной разнице, а разный СПИ- к временным). Однако поскольку трудозатраты на выделение постоянных и временных разниц велики, считаем, что можно отражать данную разницу как постоянную : Теги: 5850 9750 ₽ –40%

Лизинг имущества на балансе лизингополучателя

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

20.08.2015 подписывайтесь на наш канал По договору лизинга имущество может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя.

Второй вариант является наиболее сложным и нередко вызывает вопросы у бухгалтеров, так как данные бухгалтерского и налогового учета не совпадают, возникают разницы. В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 начиная с релиза 3.0.40 автоматизированы основные операции с лизинговым имуществом, которое учитывается на балансе лизингополучателя без учета выкупной стоимости.

Основными нормативными правовыми актами, которыми нужно руководствоваться при заключении договора лизинга, являются Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» и часть вторая Гражданского кодекса РФ — в главе 34 «Аренда» лизингу посвящен параграф 6. По договору лизинга лизингополучатель должен принять имущество, приобретенное для него лизингодателем у продавца, выплатить лизингодателю лизинговые платежи, порядок и сроки уплаты которых определены договором, а по окончании срока действия договора лизинга возвратить данное имущество или выкупить его в свою собственность. В договоре указываются размер лизинговых платежей, способы и периодичность их перечисления лизингодателю.

От условий договора и структуры лизингового платежа зависят налоговые последствия для сторон сделки. ИС 1С:ИТС В справочнике «Договоры: условия, формы, налоги» в разделе «Юридическая поддержка» читайте подробнее о том, что важно знать при заключении договора лизинга и . При отражении лизинговых операций в бухгалтерском учете руководствуются

«Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»

, утв.

приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15 (далее — Указания № 15).

У лизингополучателя, в случае если объект лизинга учитывается на его балансе, при поступлении основного средства (ОС) должны сформироваться проводки (абз. 2 п. 8 Указаний № 15): Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства» После принятия лизингового имущества в состав ОС делается следующая запись: Дебет 01 «Основные средства» субсчет «Арендованное имущество» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление лизинговых платежей лизингодателю в бухгалтерском учете лизингополучателя отражается следующими проводками (абз. 2 п. 9 Указаний № 15): Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» При учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя имущество учитывается как амортизируемое (п.

9 Указаний № 15, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

Суммы амортизационных отчислений отражаются по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции со счетом 02 «Износ основных средств», субсчет «Износ имущества, сданного в лизинг». При этом допускается применение механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3 (абз.

3 п. 9 Указаний № 15). Причитающиеся лизингодателю лизинговые платежи отражаются лизингополучателем проводками (абз. 2 п. 9 Указаний № 15): Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» По окончании срока действия договора лизинговое имущество должно быть возвращено лизингополучателем или приобретено в собственность (п.

5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ). В соответствии с Налоговым кодексом лизингополучатель вправе принять к вычету НДС со всей суммы лизинговых платежей, которая указана в счете-фактуре (подп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ). В целях исчисления налога на прибыль предмет лизинга учитывается в составе амортизируемого имущества по первоначальной стоимости — по сумме расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, исключая суммы налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (п.

1 ст. 257 НК РФ). Согласно пункту 10 статьи 258 НК РФ имущество, полученное в лизинг, включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга.

Лизинговые платежи за пользование лизинговым имуществом, учитываемым на балансе лизингополучателя, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, за вычетом сумм амортизации, начисленным по этому основному средству (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя в качестве основного средства, то в отношении него необходимо уплачивать налог на имущество организаций (письмо Минфина России от 20.01.2012 № 03-05-05-01/04, п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148).

Лизингополучатель должен уплачивать транспортный налог, если транспортные средства, являющиеся предметом лизинга, зарегистрированы на него (ст. 357 НК РФ). ИС 1С:ИТС Подробнее о налоговых последствиях, возникающих у лизингополучателя, читайте в справочнике в разделе «Юридическая поддержка» . Отметим, что первоначальная стоимость предмета лизинга, расходы на амортизацию и порядок включения лизинговых платежей в расходы различен в бухгалтерском и налоговом учете, поэтому возникают временные разницы.

Они учитываются в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н. В программу «1С:Бухгалтерия 8», начиная с релиза 3.0.40, для учета операций с лизинговым имуществом, в том числе при учете операций в иностранной валюте и в условных единицах (у.е.) добавлены субсчета (см.

таблицу 1). Субсчет в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) начиная с версии 3.0.40 Для чего предназначен 76.07.1 «Арендные обязательства» Для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды в валюте РФ 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам» Для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга в валюте РФ 76.27.1 «Арендные обязательства (в валюте)» Для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды в иностранных валютах 76.27.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)» Для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга в иностранных валютах 76.37.1 «Арендные обязательства (в у.е.)» Для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах.

Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е. В качестве условной единицы может использоваться любая валюта из справочникаВалюты программы 76.37.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в у.е.)» Для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах.

Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е.

В качестве условной единицы может использоваться любая валюта из справочникаВалюты программы 01.03 «Арендованное имущество» Для обобщения информации о наличии и движении ОС организации, находящихся в аренде, до момента их выбытия 02.03 «Амортизация арендованного имущества» Для обобщении информации об амортизации арендованного имущества 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» Учитываются причитающиеся к уплате организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению объектов ОС по договорам аренды в валюте РФ 76.37.9 «НДС по арендным обязательствам в (у.е.)» Учитываются причитающиеся к уплате организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению объектов ОС по договорам аренды, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах.

Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е. В качестве условной единицы может использоваться любая валюта из справочникаВалюты программы.

Рассмотрим, каким образом в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 отражаются основные операции по учету лизинга в случае, если имущество числится на балансе лизингополучателя без учета выкупной стоимости.

Поступление лизингового имущества отражается новым документом программы Поступление в лизинг (раздел ОС и НМА группа Поступление основных средств). В документе указывается первоначальная стоимость полученных в лизинг основных средств в бухгалтерском учете (БУ) и в налоговом учете (НУ). Для ввода объекта основных средств в эксплуатацию создается документ Принятие к учету ОС (раздел ОС и НМА группа Поступление основных средств) — см.

рисунок 1. В документе заполняются закладки:

  1. Амортизационная премия.
  2. Внеоборотный актив;
  3. Бухгалтерский учет;
  4. Налоговый учет;
  5. Основные средства;

В документ Принятие к учету ОС добавлен новый способ поступления По договору лизинга, позволяющая указать лизингодателя и способ отражения расходов по лизинговым платежам в налоговом учете. При выборе способа поступления По договору лизинга дополнительно отображаются поля, обязательные для заполнения:

  1. Способ отражения расходов в налоговом учете на закладке Налоговый учет в группе реквизитов Лизинговые платежи.
  2. Контрагент и Договор на закладке Внеоборотный актив;

Так как имущество числится на балансе лизингополучателя, то на закладке Налоговый учет в поле Порядок включения стоимости в состав расходов указывается Начисление амортизации, и устанавливается флаг Начислять амортизацию. В поле Специальный коэффициент указывается повышающий или понижающий коэффициент (если он не равен 1).

Рис. 1. Документ «Принятие к учету ОС» Начиная с релиза 3.0.40 в «1С:Бухгалтерии 8» начисление лизинговых платежей выполняется с помощью документа Поступление (акт, накладная), в который добавлена операция Услуги лизинга (рис. 2). Рис. 2. Заполнение документа «Поступление (акт, накладная)» Для принятия НДС к вычету необходимо зарегистрировать и провести документ Счет-фактура полученный. В программу добавлен документ Изменение отражения расходов по лизинговым платежам ОС.

Он предназначен для изменения способа отражения расходов по лизинговым платежам после принятия к учету лизингового имущества (раздел ОС и НМА группа Амортизация ОС гиперссылка Параметры амортизации ОС). Так как имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то его стоимость погашается посредством амортизационных отчислений в течение срока полезного использования. Для выполнения операций по расчету суммы амортизации за месяц для бухгалтерского и налогового учета, признанию лизинговых платежей в налоговом учете, а также для отражения налогооблагаемой временной разницы (НВР) и признания отложенного налогового обязательства (ОНО) и необходимо воспользоваться обработкой Закрытие месяца (раздел Операции группа Закрытие периода гиперссылка Закрытие месяца), которая содержит список необходимых регламентных операций.

Перед выполнением обработки Закрытие месяца необходимо восстановить последовательность проведения документов. Для этого нужно щелкнуть по гиперссылке Перепроведение документов за месяц, нажать кнопку Выполнить операцию, затем кнопку Выполнить закрытие месяца, после чего произойдет выполнение всех регламентных операций списком, в том числе:

  1. Амортизация и износ основных средств;
  2. Расчет налога на прибыль.
  3. Признание в НУ лизинговых платежей;

В программе при выполнении регламентной операции Признание в НУ лизинговых платежей определяется разница между лизинговыми платежами, отраженными документом Поступление (акт, накладная), и начисленной амортизацией в налоговом учете.

Если лизинговый платеж за месяц превышает сумму начисленной амортизации, разница отражается в расходах по налоговому учету. Если начисленная амортизация превышает сумму лизингового платежа, то сумма амортизации сторнируется на эту разницу.

Сформировать печатную форму Ведомость амортизации ОС можно из группы Отчеты раздела ОС и НМА. В обработке Закрытие месяца из формы документа Регламентная операция -> Признание в НУ лизинговых платежей или из контекстного меню можно сформировать справку-расчет Признание расходов по ОС, поступившим в лизинг. Отчет предназначен для иллюстрации отражения сумм лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете лизингополучателя.

От редакции В 1С:Лектории 16 июля состоялась лекция экспертов «1С» «Лизинг в „1С:Бухгалтерии 8″ (ред.

3.0)». Пользователи «1С:Предприятия», имеющие действующий договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут ознакомиться с видеозаписью лекции.

Подробнее — на сайте . Темы: , Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Проверки контролирующих органов Штрафовали ли в вашу организацию контролирующие органы в течение последних 4 кварталов?

Да, на нашу организацию неоднократно штрафовали.

Да, штрафовали один раз. Нет, претензии были, но контролирующие органы ограничились предупреждением. Нет, к нашей компании не применяли каких-либо санкций.

1C:Лекторий: 20 мая 2021 года (четверг, начало в 10:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 26 мая 2021 года (среда, все желающие) — 1C:Лекторий: 27 мая 2021 года (четверг, начало в 10:00) — 1C:Лекторий: 3 июня 2021 года (четверг, начало в 12:00, все желающие) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 7 июня 2020 г. Рассмотрим вариант учета у лизингополучателя, когда автомобиль числится на его балансе. Автомобиль, полученный по договору лизинга принимается на учет как объект основных средств.

Первоначальная стоимость автомобиля будет равна сумме всех платежей по договору лизинга (без учета НДС) (). Срок его полезного использования будет установлен как срок действия договора ().

Если автомобиль будет выкуплен по окончании договора лизинга по отдельному договору купли-продажи, то будет отражаться по выкупной стоимости:

  1. или как объект основных средств.
  2. или как МПЗ, если объект не соответствует критериям основных средств, предусмотренным ();

Торговая организация получила автомобиль в лизинг. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 1 800 000 руб., в т.ч. НДС 20%, и рассчитана на 3 года.

Расчеты по договору осуществляются ежемесячно.

Выкупная стоимость имущества составляет 36 000 руб., в т.ч. НДС 20%. Автомобиль числится на балансе лизингополучателя.

Амортизация по автомобилю начисляется линейным способом.

Покажем, как ведется при лизинге бухучет у лизингополучателя в таком случае: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Оприходован автомобиль (1 800 000 * 100% / 120%) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 1 500 000-00 Учтен НДС, предъявленный лизингодателем 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 300 000-00 Автомобиль введен в эксплуатацию 01 «Основные средства» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 1 500 000-00 Отражен ежемесячный лизинговый платеж (1 800 000 / 36) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 50 000-00 Перечислен лизинговый платеж 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 50 000-00 НДС по лизинговому платежу принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 8 333-33 Начислена ежемесячная амортизация (1 500 000,00/36) 44 «Расходы на продажу» 02 «Амортизация основных средств» 41 666,67 Автомобиль оприходован на учет по выкупной стоимости 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 30 000-00 Отражен НДС с выкупной стоимости 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 6 000-00 Оплачена выкупная стоимость автомобиля 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 36 000-00 НДС с выкупной стоимости принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 6 000-00 В налоговом учете лизингополучателя стоимость автомобиля будет определяться как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.

Это требует от лизингополучателя документально подтвердить понесенные лизингодателем затраты. Между первоначальной стоимостью автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете возникнет разница.

Срок полезного использования на автомобиль будет установлен в соответствии с правилами НК. При этом поскольку лизингополучатель учитывает в расходах по налогу на прибыль амортизацию по лизинговому имуществу, то в прочих расходах он дополнительно может учесть только разницу между лизинговым платежом и суммой начисленной амортизации ().

Выкупная стоимость учитывается после перехода к организации права собственности на автомобиль в следующем порядке (, ):

  1. если стоимость превышает 100 000 руб., то отражается приобретение отдельного объекта основных средств.
  2. если выкупная стоимость менее 100 000 руб., то организация признает материальные расходы;

Более полную информацию по теме вы можете найти в .