Льготы на неуплату налога на имущество юридических лиц

Льготы на неуплату налога на имущество юридических лиц

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций

Главный бухгалтер 23 августа 2018 — это преференции отдельным категориям налогоплательщиков, позволяющие снижать сумму уплачиваемых налогов. В статье расскажем, какие на сегодняшний день существуют льготы по налогу на имущество, какие изменения ждут нас в следующем году, поясним, как отразить право на применение преференций в отчетности. Содержание Организации уплачивают налог на имущество в соответствии с правилами, установленными .

Организации уплачивают налоговый сбор и с недвижимого и с движимого имущества. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать предельные тарифы, указанные в : Ставка, % Объект налогообложения 2 База определяется исходя из кадастровой оценки 1,9 Магистральные трубопроводы линии электропередач 1,3 Железнодорожные пути общего пользования 1,1 Движимое имущество 2,2 Остальные объекты налогообложения Региональные законодатели могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика или объекта налогообложения. Льготы могут устанавливаться на федеральном и региональном уровнях.

Федеральные преференции перечислены в .

Региональные устанавливаются законами субъекта Федерации.

От уплаты налога на имущество освобождены организации:

  1. участники проекта «Сколково».
  2. резиденты особой экономической зоны;
  3. государственные научные центры;
  4. уголовно-исполнительной системы;
  5. религиозные;
  6. производители фармацевтической продукции;
  7. общероссийские общественные организации инвалидов;
  8. протезно-ортопедические спецпредприятия;

А также от налогообложения освобождены следующие виды основных средств:

  1. высокоэнергоэффективные объекты, в соответствии с перечнем Правительства РФ;
  2. земельные участки;
  3. основные средства, отнесенные к первой и второй амортизационным группам.
  4. движимые основные средства, принятые на учет с 01.01.2013, если такое решение принято субъектом Федерации;
  5. федеральные автомобильные дороги;
  6. объекты культурного наследия;
  7. ядерные установки, космические объекты, ледоколы, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре;
  8. объекты, используемые для нужд обороны и охраны правопорядка;

Плательщики налога на имущество обязаны в соответствии со предоставлять в ИФНС по месту уплаты фискального платежа:

  1. ежеквартально авансовый расчет — не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.
  2. ежегодно налоговую декларацию — не позднее 30 марта следующего года;

Формы отчетности утверждены . Факт применения налогового льготирования необходимо отразить при заполнении отчета. Для этого предназначены:

  1. строки 160, 200 и 240 раздела 2 в годовой декларации.
  2. строки 130, 160 и 190 раздела 2 в авансовом расчете;

Коды налоговых льгот приведены в Приложении 6 к Порядку заполнения отчетных форм.

До 2018 года в декларации указывался код 2010257: льгота по налогу на имущество движимое, принятое на учет с 01.01.2013. До 01.01.2018 такие основные средства освобождались от налогообложения. Их нужно было отражать в отдельном листе раздела 2 декларации (или авансового расчета), указывая код 2010257.

В последний раз этому правилу необходимо было следовать при заполнении отчета за 2017 год. С 01.01.2018 освобождение от налогообложения для таких движимых основных средств применяется, только если такое решение примет субъект РФ.

В этом случае в разделе 2 отчета указывайте 2012000 код налоговой льготы. В ином случае такие основные средства облагаются по пониженной ставке 1,1 %. При заполнении отчета следует указать код налоговой льготы 2012400.

Начиная с 2020 года, все движимые основные средства будут освобождены от налогообложения. Такие изменения в НК РФ внесены .

Объектом обложения будет признаваться только недвижимость.

Если компания не является собственником зданий, сооружений, помещений, то она с 01.01.2019 не будет являться налогоплательщиком. Следовательно, организация будет освобождена от необходимости исчислять налог и сдавать соответствующую отчетность. Правовые документы Главный бухгалтер В 2003 году закончила ВЗФЭИ по специальности Финансовый менеджмент факультета Финансы и кредит.

С 2008 года работаю в должности главного бухгалтера.

Являюсь обладателем сертификата ДипИФР-Рус.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ ФИЗЛИЦУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .
Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Какие льготы положены по налогу на имущество юридических лиц

918 Содержание страницы Правила начисления налогов ЮЛ изложены в 30 главе НК РФ.

Льготы, предоставляемые структуре при налогообложении, указаны в 381 статье. Объекты начисления налогов – это имущество, которое отражено в балансе компании. Данное правило содержится в статье 374 НК РФ.

Налоги начисляются на следующие формы имущества:

  1. Используется в совместной деятельности (данный статус объектов должен быть отражен в официальных документах).
  2. Находящееся во временном пользовании или на доверительном управлении.
  3. Находящееся в собственности предприятия.

Все перечисленные объекты должны находиться в пользовании предприятия официально. Объектами налогообложения не могут быть признаны следующие формы имущества:

  1. Объекты, связанные с космической областью.
  2. Движимая собственность, поставленная на учет после 31 декабря 2012 года.
  3. Имущество, связанное с ядерной промышленностью.
  4. Объекты, которые переданы федеральным органам для осуществления военной службы, нужд обороны.
  5. Объекты культурно-исторического наследования.
  6. Земля и прочие объекты природопользования.

Все данные объекты не облагаются налогом вне зависимости от того, учтены ли они официально. Однако есть некоторые нюансы.

К примеру, если земля, переданная для нужд обороны, используется не по назначению или предоставляются в аренду, на нее будет начисляться налог.

Нужно принимать во внимание все эти ограничения.

Перечень предоставляемых льгот изложен в статье 381 НК РФ.

Уменьшение начислений практикуется в отношении этих структур:

  1. Научные структуры академии наук РФ (медицинских, сельскохозяйственных и прочих). Льгота начала действовать с начала 2006 года.
  2. Уголовно-исполнительные структуры. Льготы предоставляются в отношении собственности, которая используется для исполнения уголовно-исполнительных нужд. В такие структуры входят в том числе следственные изоляторы, научно-исследовательские центры. Подробный перечень содержится в Постановлении РФ от 1 февраля 2000 года №89.
  3. Организации, на балансе которых есть объекты ядерной промышленности. В том числе это радиоактивные компоненты, структуры с ядерными реакторами.
  4. Компании, на балансе которых находятся культурно-исторические объекты. В перечень собственности, в отношении которой предоставляются льготы, входят объекты археологического наследия, научного значения.
  5. Структуры по производству протезно-ортопедических конструкций. Льготы предоставляются вне зависимости от организационной формы компании.
  6. Структуры, на балансе которых есть космические объекты. Льготы регулируются Законом Российской Федерации от 1993 года №5663-1.
  7. Структуры, официально получившие статус научного центра. Порядок присвоения этого статуса оговорен Указом Президента №939.
  8. Структуры, осуществляющие продажу фармацевтической продукции. Данная форма деятельности должна быть основной. Льгота предоставляются в отношении фармацевтических препаратов, направленных на борьбу с эпидемиями.
  9. Религиозные структуры. Льготы предоставляются на объекты, необходимые для проведения религиозной деятельности. Рассматриваемые структуры должны соответствовать следующим признакам: вероисповедание, осуществление богослужений, проведение воспитания религиозного характера.
  10. Сообщества инвалидов. В общественных структурах количество инвалидов не должно быть меньше 80%. Льготы распространяются на объекты, необходимые для ведения уставной деятельности. На некоторые объекты льготы не будут предоставляться: шины для авто, охотничьи ружья, изделия из меха, драгоценности, яхты.
  11. Учреждения, на балансе которых есть железнодорожные пути, дороги для авто общего пользования. Льгота предоставляется только на определенные объекты, в отношении которых они приняты.
  12. Собственность коллегий адвокатов. Для получения льгот коллегия должна соответствовать всем законам РФ.

К СВЕДЕНИЮ!

Некоторые льготы были упразднены. К примеру, ранее налоговые льготы действовали в отношении компаний, на балансе которых находятся объекты социально-культурной области.
Для оформления льгот нужно действовать по следующему алгоритму:

  • Сбор требуемых документов.
  • Составление заявления с прошением о льготе.
  • Обращение в ФНС по юридическому адресу компании.

Для снижения налоговой нагрузки необходимо предоставить следующие виды документов:

  1. Бумаги, на основании которых появилось право на получение льгот (удостоверение инвалида, бумаги, подтверждающие деятельность организации).
  2. Подтверждающие право собственности на налогооблагаемое имущество (к примеру, договор купли-продажи, документ, на основании которого возникло право временного пользования).
  3. Подтверждающие личность заявителя (паспорт).

Заявление может быть направлено в ФНС следующими методами:

  1. Подача заявки в электронной форме (для этого нужно зайти на официальный сайт ФНС).
  2. Личное посещение налоговой службы.
  3. Направление документа ценным письмом по почте.

ВАЖНО!

Заявление нужно подавать в соответствии с отчетным периодом.

Направляется оно в ФНС до ноября текущего года. Льгота будет предоставлена только в следующем году. За нарушение сроков никаких штрафов не предполагается. Однако несвоевременная подача заявления несет убытки самому предприятию. Чем позже будут направлены документы, тем позже будут предоставлены налоговые льготы.
Чем позже будут направлены документы, тем позже будут предоставлены налоговые льготы.

Существуют следующие группы льгот:

  1. Социального и общеэкономического характера.
  2. Общие и специальные.
  3. Для ФЛ и ЮЛ.
  4. Федеральные и региональные (подразделяются в зависимости от того, каким органом была выдана льгота).

К СВЕДЕНИЮ! На данный момент происходит постоянное сокращение налоговых льгот. К примеру, в 2010 году льгот были лишены аэродромы, похоронные службы.

Этот же закон повысил налоговые ставки для спортивных организаций.

ВНИМАНИЕ! Налоговые льготы во многом зависят от формы налогов, по отношению к которым они применяются.

Нужно принимать во внимание, что субъекты РФ обладают определенными полномочиями касательно изменения нюансов налогообложения. Поэтому размер льгот может зависеть от того, в какой местности они выданы. Рекомендуется изучить местные законы.

Налог на имущество организаций

^ Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (): Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база — Cумма авансовых платежей Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Сумма авансового платежа по налогу в отношении имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости, исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом — третьем пункта 24 ), определенной за отчетный период в соответствии с В отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, сумма налога (суммы авансовых платежей по налогу) исчисляется с учетом особенностей, установленных . Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в порядке, предусмотренном , с учетом следующих особенностей:

  1. сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, умноженная на соответствующую налоговую ставку;
  2. в случае, если кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2, 4 пункта 1 , не определена, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном без учета положений .
  3. в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 3 или 4 пункта 1 , была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта;
  4. в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 1 или 2 пункта 1 , была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода и (или) указанный объект недвижимого имущества не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ без учета положений ;
    • в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 3 или 4 пункта 1 , была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта;
    • в случае, если кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2, 4 пункта 1 , не определена, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном без учета положений .
Рекомендуем прочесть:  Получение компенсации на умершего

Порядок и сроки уплаты налога (авансовых платежей по налогу) Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заключенного с Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации или только с субъектом Российской Федерации, или с субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием, или с Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения порядка и (или) сроков уплаты налога, в течение всего периода действия соглашения при наличии о нём сведений в реестре СЗПК.

Для организаций, включенных на 01.03.2020 в соответствии с

«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, и занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых Правительством Российской Федерации, а также для организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, получающих меры поддержки с учетом введения ограничительных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, который ведется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в случае, если законами субъектов Российской Федерации предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу, данные авансовые платежи подлежат уплате за первый квартал 2020 г. – не позднее 30.10.2020; за второй квартал 2020 г. – не позднее 30.12.2020. Высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) продление указанных сроков уплаты, а также продлевать сроки уплаты для отдельных категорий налогоплательщиков.

При принятии таких нормативных правовых актов и установлении критериев определения этих категорий налогоплательщиков учитываются основные виды экономической деятельности, которые осуществляют налогоплательщики по состоянию на 1 марта 2020 года; данные, содержащиеся в реестрах, ведение которых осуществляет ФНС России, в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности. В случае определения указанных категорий на основе иных критериев уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации формирует соответствующий перечень налогоплательщиков с указанием их идентификационных номеров, который направляется в налоговый орган по субъекту Российской Федерации в электронной форме.

Кто освобождается от уплаты налога на имущество

1393 Содержание страницы Плательщики налога на имущество, согласно НК РФ, – организации и граждане, обладающие имущественными правами на объекты налогообложения.

От обязанности уплаты налога некоторые из них освобождены. О том, какие организации и граждане могут налог на имущество не платить, рассказываем ниже. В НК РФ налогу на имущество посвящены две главы: гл.

30 (для юрлиц) и гл. 32 (для граждан), которые устанавливают в том числе и льготы при уплате налогов.

Льгота может выражаться в полном или частичном освобождении от налога (ст.

56 абз. 1 НК РФ). Освобождение от обложения налогами возможно как на федеральном, так и на региональном уровне:

  1. для юрлиц — ст. 372, 381 НК РФ и законодательным актам субъектов РФ.
  2. для физлиц — согласно ст. 399, 407 НК РФ и законодательным актам местного самоуправления;

На заметку!

Обширная нормативная база по налогу на имущество субъектов РФ, о льготах по нему, содержится на сайте налоговой службы. Сервис называется

«Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»

.

В нем возможен поиск по субъектам РФ, муниципальным образованиям, а также по реквизитам нормативного акта, если они известны. Особый порядок уплаты налога на имущество и освобождения от уплаты установлен для организаций и ИП, применяющих спецрежимы. Здесь играет роль, относится ли имущество к указанному в ст.

378.2 НК РФ. Перечень лиц, имеющих право не платить налог на имущество, приведен ниже:

  • «Ликвидаторы» аварий на ядерных военных установках, испытатели, граждане с лучевой болезнью.
  • Пенсионеры и приравненные к ним по возрасту граждане, в том числе и получающие прижизненное содержание.
  • Владельцы сооружений и строений малой площади (не более 50 кв. м.), расположенных на личных земельных наделах.
  • Члены семей умершего военного, для которых он считался кормильцем.
  • Военнослужащие с 20-летней выслугой, уволенные со службы.
  • Участвовавшие в ВОВ, Гражд. войне, иных боевых действиях времен СССР, добровольцы ВОВ, служащие органов внутренних дел, госбезопасности, работающие непосредственно на фронте.
  • «Чернобыльцы» и приравненные к ним категории граждан.
  • Герои Советского Союза и РФ, награжденные Орденом Славы трех степеней.
  • Творческие деятели, использующие помещения, квартиры под мастерские, музеи, библиотеки.
  • Инвалиды: 1, 2 групп, детства, дети-инвалиды.
  • Члены семьи военных и госслужащих, погибших на службе.
  • Служащие в Афганистане и в схожих условиях боевых действий.

Эти основания содержатся в федеральных законодательных нормах НК РФ. Местные льготы дополнительно устанавливают власти местного самоуправления.

Как получить информацию о льготах по налогу в конкретном регионе, муниципальном образовании, через сайт налоговой, мы уже говорили. Можно также обратиться с запросом в ИФНС. Перечень федеральных льгот, освобождающий от уплаты, по этому налогу для организаций весьма обширен.

Так, указанный налог могут не платить:

  1. фармацевтические фирмы-производители;
  2. общественные организации инвалидов и налогоплательщик, составивший уставный капитал из вкладов таких организаций (играет роль численность сотрудников на инвалидности, их должно быть не менее половины в штате); учреждения, собственниками имущества которых являются организации инвалидов;
  3. протезные, ортопедические предприятия;
  4. учреждения исправительной системы страны и др.
  5. судостроительные компании в особых экономических зонах;

При необходимости ознакомиться с полным, детальным перечнем случаев, когда закон позволяет не платить налог, нюансами применения льготы можно в ст. 381 НК РФ. Аналогично налогу на имущество юрлиц, можно запросить сведения и о дополнениях по льготам в отношении налога на имущество организаций. Дополнительные льготы могут устанавливаться властями регионов.

Пример: Закон г. Москвы «О налоге на имущество организаций» устанавливает 100% льготу по налогу для организаций городского пассажирского транспорта общего пользования, кроме такси, «маршруток» и метро, организаций, имеющих многоэтажные гаражи-стоянки. Юридические лица и предприниматели, использующие спецрежимы (упрощёнку, вменёнку, единый сельхозналог, патент) освобождены от уплаты налога на имущество. Эта льгота есть в ряде статей НК РФ: 346.1-3; 346.11-2,3; 346.26-4; 346.43-10.

Сельхозпроизводители освобождаются от уплаты имущественного налога в части имущества, используемого для нужд сельхозпроизводства и продажи продукции, т.е. в предпринимательских целях. В отношении других налогов действует то же правило. Исключения – нормы ст. 378.2 НК РФ.

В ней говорится об административных и торговых имущественных объектах, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

По ним льгота не применяется. Чтобы работающему на спецрежиме налогоплательщику определиться, имеет ли он право на льготу, нужно учесть два момента:

  • Имеются ли у налогоплательщика здания, в которых размещаются офисы, помещения, предназначенные для торговли, оказания услуг.
  • Принят ли региональными властями законодательный акт о кадастровой оценке имущества, упомянуты ли эти объекты в ст. 378.2-1 НК РФ, утверждены ли правила исчисления налога в связи с оценкой объектов по кадастровой стоимости, проведена ли фактическая оценка кадастровой стоимости на начало периода (года).

Налог на имущество в 2020 и 2021 году

За последние годы правилах уплаты налога на имущество появились некоторые новшества. Изменилась форма декларации, скорректирован порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появились новые основания, по которым её можно изменить.

Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2020 и 2021 году.

В 2020 году приняли несколько законов, которые повлияли на порядок налогообложения имущественным налогом. Среди изменений можно выделить следующие:

  1. Обновили форму декларации по налогу на имущество — новый бланк нужно использовать уже для отчетности за 2020 год (Приказ ФНС России ). В новой форме учтены коронавирусные льготы, а также добавлены особые строи для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
  2. Увеличен список недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Теперь это все объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц. К старым объектам добавились жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения на участках для личного хозяйства или ИЖС.
  3. Декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору.
  4. Появились новые коды федеральных и региональных льгот, связанные с коронавирусом.
  5. Больше неважно, учтена ли недвижимость как основное средство, налог платить все равно придется, если регион не решит иначе.
  6. Бухгалтерам больше не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2020 года.

С какого имущества организации платят налог?

Главный признак такого имущества — оно относится к недвижимости. В перечень недвижимого имущества попадают:

  1. гаражи, машино-места;
  2. предприятие, единый недвижимый комплекс;
  3. объекты незавершенного строительства;
  4. здания, строения, сооружения, садовые дома, хозяйственные сооружения;
  5. воздушные суда, морские суда и суда внутреннего плавания, зарегистрированные в установленном порядке.
  6. жилые и нежилые помещения с неотделимыми улучшениями;

Еще с 2020 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ.

Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги.

Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта без значительного ущерба.

При этом записи в ЕГРН может и не быть, суды признают недвижимостью даже незарегистрированные объекты.

Рекомендуем прочесть:  В 2021 3 группе добавят пенсию

Еще один признак — учет на балансе в качестве основных средств.

Это касается объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, и прописано в п.
1 . Основное средство должно отвечать ряду условий:

  1. его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  2. его планируют использовать более года;
  3. его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  4. объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании.

Также компании платят налог по кадастровой стоимости с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств (для этого должны быть выполнены дополнительные условия, о которых мы расскажем ниже). Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Важно, чтобы при этом налоговая база определялась как кадстровая стоимость. Оборудование к установке, отраженное на счете 07, не облагается налогом.

Кроме того, НК РФ теперь устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на спецрежимах.

Под налог не подпадает имущество, которое перечислено в п.

4 : земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Для некоторых видов организаций применяются льготы, освобождающие от уплаты налога на имущество (см.

):

  1. организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  2. производители фармацевтической продукции, общественные организации инвалидов.
  3. «сколковцы», протезно-ортопедические предприятия, адвокатские и юридические консультации, государственных научные центры, управляющие компании инновационных НТЦ;
  4. управляющие компании, участники, резиденты различных экономических зон;

Также от налога освобождены некоторые виды недвижимости: федеральные автодороги общего пользования, Б/у энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов. Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога (). В 2020 году дополнительные льготы могли получить арендодатели, которые дали отсрочку по арендным платежам своим арендаторам.

Льгота заключается в уменьшении суммы налога.

Уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном .

В связи с распространением COVID-19 ряд организаций освободили от уплаты налога и авансовых платежей за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Система рассчитает налог, подготовит платежку

«Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы.

Налоги сами рассчитываются. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно.

А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь.

Еще раз спасибо разработчикам». Наталия Аббасова, бухгалтер, ст.

Вешенская, Ростовская обл. За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе вы можете сделать это автоматически.

  1. Исчислить налог к уплате в бюджет.
  2. Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
  3. Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
  4. Выяснить базу для исчисления налога.
  5. Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.

Базой для исчисления налога на имущество может быть среднегодовая стоимость недвижимости или кадастровая стоимость. Отчего это зависит, разберем далее.

По среднегодовой стоимости облагается недвижимость, которая:

  1. принята к учету в составе основных средств и отражена на счетах 01 или 03.
  2. принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
  3. не облагается по кадастровой стоимости в соответствии с региональным законодательством;

Недвижимость, которая получена по концессионному соглашению и отражена на забалансовых счетах тоже облагается налогом по среднегодовой стоимости. Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально.

Расчет за квартал ведется согласно следующей формуле: Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС × Ставка налога / 4 Например, для расчета авансового платежа за первый квартал нужно сложить остаточную стоимость недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля.

Полученный результат делится на 4. Для расчета по итогам года порядок аналогичный. Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение.

Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет. Остаточная стоимость объекта ОС:

  1. 1 июня — 125 000 рублей
  2. 1 сентября — 110 000 рублей
  3. 1 августа — 115 000 рублей
  4. 1 ноября — 100 000 рублей
  5. 1 апреля — 135 000 рублей
  6. 1 февраля — 145 000 рублей
  7. 1 июля — 120 000 рублей
  8. 1 декабря — 95 000 рублей
  9. 1 мая — 130 000 рублей
  10. 1 марта — 140 000 рублей
  11. 1 октября — 105 000 рублей
  12. 1 января — 150 000 рублей
  13. 31 декабря — 90 000 рублей

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости.

Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона. Закрытый перечень объектов недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, дан в статье 378.2 НК РФ.

Всего есть четыре обязательных условия для налогообложения недвижимости по кадастровой стоимости:

  1. недвижимость находится на территории РФ;
  2. недвижимость принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или получена по концессионному соглашению;
  3. кадастровая стоимость недвижимости определена регионом;
  4. в регионе утвержден порядок налогообложения недвижимости и прописаны конкретные виды имущества из статьи 378.2 НК РФ, на которые он распространяется.

Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости. Порядок бухучета недвижимости для кадастрового налога не имеет значения.

Она может числиться как в составе ОС, так и в составе оборотных активов или за балансом. Налоговая база в данном случае — кадастровая стоимость недвижимости, указанная в ЕГРН на 1 января года, за который рассчитывается платеж. По каждому объекту база определяется отдельно.

Отчетными периодами для налога на имущество, исчисленного по кадастровой стоимости, являются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал. Налог считайте по формуле: Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. При расчете итогового платежа за год просто отнимите перечисленные авансовые платежи от полученной суммы.

ООО «Воздушный Шар» владеет торговым центром, который облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости. На 1 января 2021 года его кадастровая стоимость составила 120 000 000 рублей.

Ставка налога на имущество в регионе — 2 %. Авансовый платеж за I квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Авансовый платеж за II квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Авансовый платеж за III квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Налог к уплате по итогам года = 120 000 000 × 2 % – 1 800 0000 = 600 000 рублей.

В некоторых случаях формула для расчета налога меняется. Особенности могут быть при получении льгот, наличии данных о кадастровой стоимости только по всему зданию, покупке или продаже недвижимости в середине года или изменении кадастровой стоимости.

Рассмотрим их все: 1. На недвижимость распространяется льгота.

Льгота может быть предоставлена в виде необлагаемой части кадастровой стоимости или уменьшения налога.

В первом случае нужно вычесть из кадастровой стоимости, утвержденной на 1 января в ЕГРН, необлагаемую часть кадастровой стоимости и рассчитать налог с остатка. Во втором случае — отнять сумму льготы от рассчитанного по стандартной формуле налога. 2. Кадастровая стоимость определена только для здания, а вы владеете помещением.

Считайте налог за год и авансовые платежи в обычном порядке.

Чтобы определить налоговую базу, найдите кадастровую стоимость своего помещения пропорционально его площади в здании целиком. 3. Недвижимость купили или продали в середине года.

Воспользуйтесь коэффициентом владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Он показывает соотношение количества месяцев, в которых вы владели недвижимостью, к общему числу месяцев в году или квартале. 4. Кадастровую стоимость пересмотрели в середине года.

Если характеристики объекта изменились и его стоимость была пересмотрена, скорректируйте налог и авансовые платежи (п.

5.1 ст. 382 НК РФ). Корректировочный коэффициент показывает соотношение числа месяцев, в которых действовала старая стоимость, к общему числу месяцев. 5. Власти в середине года исключили объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Пересчитайте налог с начала года по среднегодовой стоимости.

По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2021 года изменяется форма декларации, она утвержденаПриказом ФНС России .

В новой форме изменения незначительные. В первом разделе добавилась строка «Признак налогоплательщика» в которой надо указать, перенесены ли в организации даты авансовых платежей и по какой причине.

Также добавлена строка для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Для раздела 2 утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом.

Декларация по налогу на имущество за 2020 год сдается до 30 марта 2021 года, с учетом переноса. Сдавайте отчетность по имуществу в налоговую по месту нахождения имущества. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору.

За непредставление декларации в срок предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ. Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия.