Критерий ндс к уплате 2021 москва

Как подготовиться к нововведениям по НДС в 2021 году и отстоять право на спорные вычеты?


В статье ведущий экономист-консультант Татьяна Чапаева рассмотрела значимые налоговые изменения по НДС в 2021 году и рассказала о применении пониженных ставок налога.

Особое внимание уделено вопросу о правомерности отказа в вычете НДС налоговыми органами в спорных ситуациях.

Что ожидает плательщиков НДС в 2021 году? Компании и ИП с 2021 года по-другому будут учитывать ряд операций.

А именно:

  1. С 2021 не облагаются НДС операции по реализации и передаче на территории РФ:

— исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в ЕРРП и баз данных. Исключение: случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу; — исключительных прав на изобретения и полезные модели (образцы); — неисключительных прав иностранному лицензиату, если место реализации услуг — территория иностранных государств.

  1. С 2021 года операции, совершаемые организациями-банкротами по реализации товаров (работ, услуг), также будут освобождаться от НДС.
  2. С 2021 года чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, можно оформлять в электронном виде[3].
  3. До 31 декабря 2021 года включительно[1] применяется ставка НДС 10 % при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1 — 4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ)[2].
  4. Налоговую декларацию по НДС за четвёртый квартал необходимо сдавать по обновлённой форме[4].

Расскажем обо всём подробнее.

Льгота для IT-компаний С 1 января 2021 года IT-компании смогут применять освобождение от НДС, предусмотренное РФ[5]. Эта льгота по НДС распространяется: — на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, права на использование таких программ и баз данных.

Исключение: случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в интернете, получать доступ к ней, размещать предложения в интернете о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки[6]; — на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), права на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности. Согласно пояснениям Минфина, если услуги по передаче прав на использование программного обеспечения не включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и реализуются по длящемуся договору с переходом на 2021 и последующие годы, то начиная с 01.01.2021 к таким услугам применяется ставка НДС 20 %.

Дата и условия заключения договора на это не влияют[7]. Как работать с банкротами? С 1 января нельзя принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов[8].

В соответствии с Федеральным законом от 15.10.2020 № 320-ФЗ с 1 января 2021 года не облагается НДС текущая хозяйственная деятельность организаций, признанных банкротами. Не начисляйте НДС и не выставляйте счёт-фактуру при реализации[9]:

  1. товаров банкрота, в том числе изготовленных и (или) приобретённых в ходе его текущей хозяйственной деятельности после признания его банкротом.
  2. имущественных прав банкрота;

По реализованным товарам и имущественным правам НДС восстанавливайте в том квартале, в котором была реализация[10].

А по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются для производства и продажи товаров в процессе хозяйственной деятельности после признания должника банкротом, — в квартале, когда они начинают использоваться для их производства и продажи[11]. См. также: Как начисляется НДС при банкротстве (готовое решение).

Льготные ставки по НДС и новое при работе с tax free Сократили перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10 %. Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа облагают НДС по ставке 20 %[12]. Исключением будут авиаперевозки:

  1. маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.
  2. в Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;
  3. в Крым, Севастополь и обратно;

Такие перевозки по-прежнему облагают НДС по нулевой ставке.

Ужесточение по налогообложению коснулось и деятельности по продаже племенных домашних животных. Такая сфера торговли (в т. ч.

и импорт) будет облагаться по ставке 20 % (и только для отдельных категорий по перечню — 10 %). Ставка НДС по лизингу племенного скота и птицы выросла с 10 до 20 %.

Эта мера поможет дополнительно пополнить бюджет и поддержит ряд налогоплательщиков согласно перечню. С 1 января 2021 года в системе tax free вводятся электронные чеки[13].

Формат утверждён в связи с принятием Федерального в целях обеспечения оформления документа (чека) в электронной форме для компенсации суммы НДС физическим лицам — гражданам иностранных государств. Электронные чеки направляются в таможенную службу, таможенники подтверждают, что товары вывезены из России, и отправляют продавцу или оператору сведения для выплаты компенсации. Для вычета НДС, компенсируемого иностранцам по системе tax free, должны соблюдаться два условия[14]: — есть документ (чек) (с 01.01.2021 такой документ может быть составлен в электронном виде[15]); — компенсация фактически выплачена иностранцу.

Введение электронных чеков в системе tax free упростит процедуру документооборота, что существенно сократит время и трудозатраты организации. Новая декларация по НДС По новой форме декларации по НДС нужно будет отчитаться, начиная с четвёртого квартала 2020 года, не позднее 25.01.2021[16]. Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых дополнены перечни не облагаемых НДС операций.

Количество разделов в декларации по НДС осталось неизменным — их 12.

Заменены штрих-коды всех страниц, с титульного листа удалена строка, в которой ранее отображалась информация о коде ОКВЭД, добавлены новые коды для безвозмездной передачи имущества для борьбы с COVID-19, коды для IT-отрасли и др. Перечень операций, облагаемых по нулевой ставке налога, дополнен операциями по реализации услуг, оказываемых в аэропортах при международных воздушных перевозках, а также по внутренним воздушным перевозкам по маршрутам вне Москвы и Московской области[17].

Коды этих и других операций были включены в приложение 1 «Коды операций»[18].

Также в декларации предусмотрено отражение сумм НДС, заявленных к уплате или возмещению из бюджета налогоплательщиками, заключившими соглашение о защите и поощрении капиталовложений. См. также: Как заполнить декларацию по НДС (готовое решение).

Другой контроль по облагаемым НДС операциям С 1 июля 2021 года формальные требования к декларации и пояснениям станут жёстче. Декларации, которые не соответствуют контрольным соотношениям, свидетельствующим о нарушении порядка заполнения, инспекции будут аннулировать[19]. Если в ходе камеральной проверки инспекция запросит пояснения, а налогоплательщик подаст их в электронном виде, но не по установленному формату, пояснения не будут считаться представленными[20].

Это грозит штрафом 5 000 рублей.

См. также: Как отвечать на запрос пояснений по НДС (готовое решение). С 1 июля 2021 года при работе с товарами, которые относятся к прослеживаемым, нужно иначе оформлять документы.

Предприятия, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами, должны будут представлять[21] в инспекцию отчёт об операциях и документы со специальными реквизитами. Правила установит правительство.

Если инспекция выявит несоответствия в данных, то сможет истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, которые относятся к спорным сделкам. Счёт-фактуру по прослеживаемым товарам нужно будет выставлять в электронной форме.

В неё добавят новые реквизиты.

Пока перечень прослеживаемых товаров[22] есть только для пилотного проекта, действовавшего до конца 2020 года.

В список входят, к примеру, холодильники, автопогрузчики, стиральные машины, экскаваторы, мониторы, детские коляски, металлическая мебель.

См. также: Как работать с прослеживаемыми товарами (готовое решение). В соответствии с с 1 января 2021 года налоговая инспекция сама перечислит вам проценты, если задержит возмещение по НДС. Компании больше не нужно будет писать заявление на оплату процентов.

Инспекторы начислят компенсацию за просрочку по ставке ЦБ и перечислят на счёт организации. Перечисление процентов введено для поддержания налогоплательщиков и контроля налоговых органов со стороны государства. Данная мера положительно повлияет на процедуру возмещения налога и сроки возврата по перечислению денежных средств.

С 1 июля 2021 года будут блокировать счёт, если опоздали со сдачей отчётности на 20 рабочих дней, а не 10.

Период, после которого налоговики заморозят счёт, увеличат.

Он станет 20 рабочих дней[23], а не 10 рабочих дней. Инспекции смогут уведомлять[24] о грядущей заморозке счёта тех, кто не сдал декларацию или расчёт. Срок — не позднее 14 рабочих дней до принятия решения о блокировке. Нововведения направлены на стабилизацию правовых отношений по работе госорганов и налогоплательщиков по представлению отчётности, что также является существенным положительным моментом в работе организаций.

Нововведения направлены на стабилизацию правовых отношений по работе госорганов и налогоплательщиков по представлению отчётности, что также является существенным положительным моментом в работе организаций. В случае если отчёт по какой-то причине не принят налоговым органом, при получении уведомления о предстоящей блокировке расчётного счёта бухгалтер сможет оперативно предоставить отчёт до блокировки счёта. Это существенно облегчит работу бухгалтера и сократит документооборот.

Нововведения по НДС 2021 года принесли много положительных моментов в работу налогоплательщиков, организаций и бухгалтеров. Ряд изменений направлены на поддержание деятельности организаций в непростое финансово-экономическое время при COVID-19.

Однако осталось много спорных и противоречивых моментов по НДС, решение которых возможно урегулировать, опираясь на судебную практику. В частности, немаловажным моментом в спорных вопросах является вычет НДС в контексте добросовестности контрагентов. Рассмотрим последнее положительное Определение Верховного Суда Российской Федерации по данным спорным моментам вычета и снятия НДС налоговыми органами.

В каких случаях суд поддержал плательщика НДС при оценке добросовестности контрагента? Наиболее актуальный спорный вопрос по НДС — снятие инспекторами налоговых вычетов по налогу в связи с недобросовестностью контрагентов. Немаловажное решение Верховного Суда по вычетам НДС в пользу налогоплательщиков внесло в позицию судебной практики в 2020 году решение № 307-ЭС19-27597.

В недавнем решении рассмотрен очередной спор о вычетах по НДС, в котором инспекция из-за неуплаты налога в бюджет контрагентами налогоплательщика сняла вычеты по НДС[25]. На основании критериев должностной неосмотрительности при выборе контрагентов ФНС обосновала и доначислила НДС налогоплательщику и применила штрафные санкции.
На основании критериев должностной неосмотрительности при выборе контрагентов ФНС обосновала и доначислила НДС налогоплательщику и применила штрафные санкции.

Определением по делу № А42-7695/2017 Верховный Суд встал на сторону налогоплательщика и отменил доначисление налога. Налогоплательщик не может нести ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

В соответствии с судебной практикой право на налоговый вычет не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате НДС, а также финансово-экономическим положением и поведением третьих лиц (Постановление КС РФ от 19.12.2019 № 41-П, Определения КС РФ от 16.10.2003 № 329-О, от 10.11.2016 № 2561-О, от 26.11.2018 № 3054-О). Право на вычет поставлено в зависимость от реальности осуществления операций по приобретению товаров (работ, услуг) для осуществления облагаемой НДС деятельности, а также от того, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий либо (в отсутствии такой цели) знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях (п.

31 Обзора судебной практики ВС РФ № 1 (2017), утверждённого Президиумом ВС РФ 16.02.2017, Постановления Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 № 12670/09, от 30.06.2009 № 2635/09, от 12.02.2008 № 12210/07). Верховный Суд отметил, что проверка относится к специфике действия договора и не должна иметь одинаковый подход для разовой незначительной сделки. Например, в случае приобретения дорогостоящего актива или при заключении долгосрочного контракта, предполагающего регулярные поставки либо выполнение существенного объёма работ.

Данный вывод Верховного Суда РФ означает, что, если заключается незначительная сделка, достаточно проверить, что контрагент зарегистрирован в установленном порядке, находится по указанному в ЕГРЮЛ адресу и от имени организации действует как уполномоченное лицо.

Более тщательные проверки контрагентов, предполагающие анализ мощностей, лицензий и разрешений, истории его взаимоотношений с другими контрагентами и т. д., требуются при совершении значимых (крупных или длительных) сделок. Из анализа решения можно сделать вывод, что судьи ВС РФ снизили требования к проверке контрагентов.

Главным условием при проверке должен быть факт, что контрагент реально осуществляет деятельность, то есть заключает договоры, представляет бухгалтерскую и налоговую отчётность и др. Таким образом, оценивается объективность действий налогоплательщика-контрагента, добросовестность покупателя при заключении конкретной сделки (с учётом рыночной цены договора, периодичности, спецификации и т. д.). В частности, оценивается возможность установки фактов противоправного поведения контрагента (отсутствие фактической деятельности контрагента вследствие выполнения договора третьим лицом), недостоверности отчётности, вывода денег из организации — обналичивание, необоснованный перевод средств во множество ИП, в офшорные компании — и др.

критерии. Важно! Во избежание споров по снятию вычетов НДС рекомендуем проводить тщательную проверку контрагента. Таким образом, налоговые изменения по НДС 2021 года направлены на создание системы контроля со стороны государства за товародвижением на территории РФ, поддержание отечественных производителей IT-отрасли и авиаперевозчиков. На основании изменений законодательства внесены коррективы в форму налоговой декларации по НДС, которую нужно представить по обновлённой форме также и за четвёртый квартал 2020 года.

Рекомендуем прочесть:  Задолженность у приставов в еткуле

В судебной практике сформулированы важные выводы Верховного Суда РФ в Определении по делу № А42-7695/2017, которые помогут налогоплательщикам успешнее отстаивать право на вычет по НДС. Суд дал подробные рекомендации о том, как именно должен действовать добросовестный налогоплательщик при выборе контрагентов, а также разъяснил, в каких случаях налоговая служба может не принимать вычеты по НДС, если продавец не перечислил налог в бюджет. [1] . [2] . [3] . [4] . [5] .

[6] Пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. [7] . [8] . [9] . [10] . [11] .

[12] . [13] , . [14] , . [15] . [16] Приказ ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/[email protected] . [17] , . [18] Приложение 1 «Коды операций».

[19] . [20] Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ. [21] . [22] . [23] . [24] . [25] Определение от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597 по делу № А42-7695/2017.

Средняя доля вычетов по НДС по состоянию на 01.01.2021

РегионНДС к вычету(графа 2 строки 2100 1-НДС)НДС начисленный(графа 2 строки 1100 1-НДС)Средняя доля вычета(в % с округлением до двух знаков после запятой)ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГБелгородская область320 112 189348 378 61691,89Брянская область138 522 459147 766 80293,74Владимирская область167 884 746197 843 64284,86Воронежская область440 742 756474 892 32292,81Ивановская область97 600 207106 952 86691,26Калужская область295 756 496338 820 03287,29Костромская область52 314 15161 518 05185,04Курская область151 882 490162 636 34293,39Липецкая область242 235 696232 234 775104,31Московская область3 112 203 8723 517 593 75688,48Орловская область79 353 63386 664 62491,56Рязанская область175 082 585213 636 99281,95Смоленская область142 366 849153 711 87792,62Тамбовская область115 166 113120 634 13395,47Тверская область156 345 312176 053 42388,81Тульская область283 449 479295 659 99595,87Ярославская область227 736 152262 849 43386,64город Москва14 712 277 57016 534 926 65988,98СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГРеспублика Карелия47 619 99760 426 94378,81Республика Коми119 293 623152 010 94378,48Архангельская область80 702 47294 940 91785,00Вологодская область296 571 144300 575 35698,67Калининградская область140 745 090218 530 20664,41Ленинградская область402 422 251452 446 58388,94Мурманская область189 527 682100 403 212188,77Новгородская область79 655 83982 447 98196,61Псковская область47 943 41353 506 91489,60город Санкт-Петербург4 049 662 2394 610 713 14987,83Ненецкий АО11 794 2897 922 888148,86СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГРеспублика Дагестан39 315 14147 150 78783,38Республика Ингушетия6 808 1897 316 62793,05Кабардино-Балкарская Республика25 148 33127 807 89890,44Карачаево-Черкесская Республика23 249 12225 852 82889,93Республика Северная Осетия-Алания17 170 11519 919 86586,20Чеченская Республика49 155 70650 752 72596,85Ставропольский край242 486 160269 340 73190,03ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГРеспублика Адыгея22 899 79627 092 10684,53Республика Калмыкия4 310 1745 418 71979,54Республика Крым116 479 608135 251 56986,12Краснодарский край1 054 953 3641 163 305 35490,69Астраханская область45 699 00360 148 17575,98Волгоградская область320 099 390349 509 46191,59Ростовская область592 708 131640 818 80692,49город Севастополь20 081 65124 825 65480,89ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГРеспублика Башкортостан795 416 454869 885 01291,44Республика Марий-Эл64 717 70473 128 31488,50Республика Мордовия80 281 71790 196 04889,01Республика Татарстан1 269 894 5721 398 529 29990,80Удмуртская Республика179 526 542222 452 65180,70Чувашская Республика90 323 177108 176 46983,50Кировская область89 644 171101 546 92288,28Нижегородская область827 884 743915 766 55590,40Оренбургская область188 305 359253 418 22274,31Пензенская область135 371 809152 542 29188,74Пермский край436 420 766502 236 89286,90Самарская область700 179 295831 601 46884,20Саратовская область184 486 048269 716 19468,40Ульяновская область129 715 578146 672 78988,44УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГКурганская область55 715 31265 467 48185,10Свердловская область1 197 274 0251 317 078 54990,90Тюменская область419 441 348494 651 94284,80Челябинская область676 587 438751 075 99690,08Ханты-Мансийский АО — Югра650 710 640971 809 45766,96Ямало-Ненецкий АО545 732 078751 454 07872,62СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГРеспублика Алтай21 081 75123 733 77088,83Республика Тыва4 002 1924 939 47181,02Республика Хакасия41 672 74547 882 23587,03Алтайский край223 623 281249 750 86889,54Красноярский край610 169 992797 431 51876,52Иркутская область346 626 772442 142 42278,40Кемеровская область — Кузбасс468 372 361497 590 66194,13Новосибирская область492 569 612553 875 43988,93Омская область222 709 121262 398 94584,87Томская область192 864 626239 146 87180,65ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГРеспублика Бурятия56 367 98858 120 27396,99Республика Саха (Якутия)101 458 539107 545 31994,34Приморский край406 217 716431 231 99294,20Хабаровский край239 971 274265 504 23490,38Амурская область173 138 557132 489 669130,68Камчатский край49 317 48753 206 84892,69Магаданская область43 669 44342 622 459102,46Сахалинская область84 067 14688 287 00795,22Забайкальский край43 686 26647 842 77891,31Еврейская автономная область4 233 2045 108 24882,87Чукотский АО16 634 82412 526 733132,79БАЙКОНУРБайконур357 819549 70965,09 Открыть полный текст документа

НДС: нововведения 2021 года

Эксперт по налогам юридической компании Taxology Младший юрист юридической компании Taxology 28 Декабря 2020 О значимых налоговых поправках, пониженных ставках и о том, почему налоговые органы могут отказать в вычете Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который знаком каждому бухгалтеру. Если компания применяет общую систему налогообложения, исчисление НДС и заявление вычета являются ежеквартальными заботами финансовой службы.

Посмотрим, что нового в регулировании НДС появится в 2021 г. 1. С 2021 г. все операции по реализации товаров (работ, услуг), совершенные организациями, признанными банкротами, будут освобождаться от налога.

Потому налогоплательщик после признания его банкротом будет обязан единовременно восстановить ранее принятый к вычету в рамках обычной деятельности НДС, связанный с пока не реализованными товарами (работами, услугами)1. 2. Перестанут облагаться НДС некоторые операции по реализации передачи на территории РФ:

  1. исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности;
  2. исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных. Исключение – случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в интернете, получать доступ к ней, размещать предложения в интернете о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки;
  3. неисключительных прав иностранному лицензиату, при этом место реализации таких услуг не территория России2.

3.

Будет ограничен круг лиц, которые могут воспользоваться налоговыми преференциями.

Это связано с тем, что станут облагаться НДС оказываемые после 1 января 2021 г. услуги по передаче прав на использование иностранного программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных3.

4. Ужесточаются правила налогового администрирования НДС. С 1 июля 2021 г., в случае выявления налоговым органом нарушения установленных контрольных соотношений при заполнении декларации по НДС и неустранения их в 5-дневный срок после получения уведомления налогового органа, такая декларация считается непредставленной, и налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ. Также с 1 января возмещение НДС будет возможно только при отсутствии недоимок по всем налогам, включая региональные и местные (ст.

176 НК РФ). Ранее условием возмещения НДС являлось отсутствие недоимок только по федеральным налогам. С 1 января розничные магазины при продаже товаров иностранным гражданам смогут оформлять чеки для компенсации сумм НДС в электронной форме4.

5. С 1 июля 2021 г. в НК РФ вводится механизм прослеживаемости товаров:

  1. налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установит Правительство РФ;
  2. у налоговых органов появилось право на истребование документов при обнаружении противоречий между данными деклараций и сведениями по прослеживаемости товаров5.
  3. при реализации прослеживаемого товара налогоплательщики обязаны включать в счета-фактуры (в том числе корректировочные), составляемые исключительно в электронной форме, регистрационный номер декларации, номер партии прослеживаемого товара, единицы измерения и количество прослеживаемых товаров;

6.

С 2021 г. сокращается перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10%. Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа облагают НДС по ставке 20%6.
Исключением будут авиаперевозки:

  1. Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;
  2. маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.
  3. в Крым, Севастополь и обратно;

Такие перевозки будут по-прежнему облагаться НДС по нулевой ставке. (Читайте также: ). В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%.

Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме. Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.
Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр. Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается.

Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов. Ставка 10% применяется при реализации:

  1. услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.
  2. товаров для детей;
  3. периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;
  4. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
  5. продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;

Реализация не перечисленных в п.

1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%. Рассматривая НДС, невозможно не упомянуть о вычетах сумм налога, уплаченных контрагентам. В ст. 171, 172 НК РФ предусмотрены три обязательных условия для вычета по НДС:

  1. использование в облагаемой НДС деятельности приобретенных товаров (работ, услуг).
  2. наличие корректно оформленного счета-фактуры;
  3. принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг);

Но даже при выполнении этих условий налогоплательщики иногда сталкиваются с отказом налоговых органов в предоставлении вычета.

Чтобы обезопасить свою организацию, необходимо знать о причинах отказа:

  1. нарушения, допущенные при оформлении документов (в том числе первичных), или отсутствие документов;
  2. сомнения инспектора в реальности осуществленных операций;
  3. нарушение контрагентами требований законодательства, касающихся НДС;
  4. контрагенты имеют признаки компаний-однодневок.

Рассмотрим эти пункты подробнее. Недочеты в документах Часто налоговики настаивают на том, что отсутствие реквизитов или некорректное указание адреса контрагента, неполное наименование товаров препятствуют проверке сделки.

Это значит, что в таких случаях налогоплательщики не смогут подтвердить право на вычет по НДС. Вместе с тем не всегда ошибка мешает проверяющим.

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг) и имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг) и имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. Иными словами, если из содержания счета-фактуры можно определить, кто кому и что продает, то при отказе в вычете у налогоплательщика есть шанс оспорить такое решение.

Даже ошибка в ИНН продавца не является причиной для отказа7. Дополнительно информацию счета-фактуры можно подтвердить первичными документами, например товарными накладными. При разрешении спора в судебном порядке судьи рассматривают все документы в совокупности.

Если же в счете-фактуре допущены ошибки, которые не позволяют проверяющим установить предмет сделки и участников, то оспорить отказ в вычете будет сложно. А в случае отсутствия этого документа заявлять вычет по НДС бессмысленно8.

Таким образом, необходимо проверять все документы, оформленные контрагентами.

При обнаружении опечаток и даже несущественных недочетов нужно оперативно их устранить, поскольку даже если документы идеальны, инспектор может отказать в вычете по причине… Сомнения в реальности совершенной сделки Налоговые органы нередко приходят к выводу о том, что мелкие недочеты, допущенные при документальном оформлении сделок, являются не случайными опечатками, а следствием того, что фактически сделки не было и участники невнимательно заполняли документы. Отказывая в вычетах, инспекторы считают, что покупатель мог и должен был знать об использовании для применения налогового вычета документов, не подтверждающих реальные хозяйственные операции. При этом доводы о последующей реализации продукции, приобретенной в оспариваемых сделках, могут быть отклонены судом9.

В случае получения подобных претензий налогоплательщику необходимо приводить доказательства реальности совершенной сделки. Нарушение законодательства контрагентами По этой причине налоговые органы регулярно отказывают в вычетах налогоплательщикам.

И это несмотря на неоднократные разъяснения о том, что налогоплательщик не несет ответственности за недобросовестные действия третьих лиц и законодательство о налогах и сборах не обязывает его осуществлять контрольные функции по уплате НДС контрагентом, так как они относятся к деятельности налогового органа. При этом в большинстве случаев суды не соглашаются с инспекторами. Одним из последних значимых судебных дел, где рассматривались подобные претензии, стало дело «Звездочки».

Верховный Суд РФ изложил важные выводы относительно ситуации, когда права на вычет по НДС лишен налогоплательщик-покупатель, который не преследовал цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, не знал и не должен был знать о допущенных ими нарушениях, действовал как разумный участник хозяйственного оборота.

Суд отметил, что в таком случае лишение права на вычет означало бы применение к налогоплательщику меры имущественной ответственности за неуплату налогов иными лицами, хотя он не имел возможности предотвратить эти нарушения или избежать наступления их последствий10.

Можно предположить, что выводы Верховного Суда будут способствовать уменьшению количества отказов в вычетах и споров в связи с переносом на налогоплательщиков ответственности за нарушения их контрагентов. Контрагент имеет признаки компании-однодневки Как указала ФНС России11, под фирмой-однодневкой понимается юридическое лицо, которое не обладает фактической самостоятельностью, создано без цели ведения предпринимательской деятельности, обычно не представляет налоговую отчетность, зарегистрировано по адресу массовой регистрации и т.д.

Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей. Незаконная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему фирмы-однодневки.

Вместе с тем налоговые органы отказывают в вычете и тем налогоплательщикам, которые не используют подобные схемы для незаконной минимизации налогов.
Избежать этого помогут следующие шаги:

  1. оформляйте первичные документы согласно установленным правилам, чтобы было возможно проследить движение товара от продавца до покупателя, заявляющего вычет (включая посредников и транспортные компании);
  2. храните электронную переписку с контрагентами;
  3. если товары приобретаются у перепродавцов, обязательно запросите техническую документацию (сертификаты на товар при наличии, инструкции, копии таможенных деклараций, если товар импортный, и т.д.).
  4. проявляйте должную осмотрительность (проверяйте контрагентов: документы, их деловую репутацию, наличие возможности выполнить обязательства, наличие персонала, мощностей для хранения и т.д.);

1 Федеральный закон от 15 октября 2020 г.

№ 320-ФЗ. 2 Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ. 3 Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ; письма Минфина от 9 сентября 2020 г.

№ 03-07-14/79116; от 20 ноября 2020 г.

№ 03-07-08/101332. 4 Федеральный закон от 20 июля 2020 г.

№ 220-ФЗ. 5 Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ. 6 Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 83-ФЗ. 7 Постановления ФАС Уральского округа от 29 апреля 2014 г.

№ Ф09-1691/14 по делу № А60-25894/2013; АС Центрального округа от 27 мая 2020 г. № Ф10-1436/2019 по делу № А62-2031/2018.

8 Постановление АС Дальневосточного округа от 31 мая 2018 г. № Ф03-1719/2018 по делу № А51-14757/2017. 9 Постановление АС Уральского округа от 6 марта 2017 г.

№ Ф09-12453/16 по делу № А60-35706/2016. 10 Определение ВС РФ от 14 мая 2020 г.

№ 307-ЭС19-27597. 11 Письмо ФНС России от 24 июля 2015 г. № Что будет, если долги супруга перешли по наследству, а денег на их погашение нет?

Отберут ли единственное жилье? Статья 93.1 Налогового кодекса это допускает, но полномочия налогового органа не безграничны Тела умерших животных считаются биологическими отходами, которые нельзя где угодно закопать, выбросить в мусорный контейнер или вывезти на свалку

Декларация по НДС в 2021 году

В течение 2021 года сдать декларацию по НДС нужно четыре раза.

Первым станет отчет за 4 квартал 2020 года — его надо сдать до 25 января. Все остальные отчеты идут за 2021 год, в том числе за первый квартал — до 26 апреля, за второй квартал — не позднее 26 июля, а за третий квартал — до 25 октября. Декларацию за 4 квартал подавайте уже в 2022 году — до 25 января.

Декларация изменилась в сентябре 2020 — новая форма будет действовать с отчета за 4 квартал 2020 года.

Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия.

Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой. Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию.

Также ее сдают импортеры, неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах. Все эти категории сдают декларацию в электронном виде.

Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только некоторым налоговым агентам (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если в отчетном периоде вы не вели деятельность или у вас не возникало объектов налогообложения, декларацию все равно придется сдать, но уже в нулевой форме.

Иногда вместо декларации по НДС можно сдать единую налоговую декларацию. Это возможно, если вы не вели деятельность в течение квартала, а на ваших счетах и в кассе не было движения денежных средств. Декларацию в общем случае сдают в течение 25 дней после завершения квартала.

В 2021 году сроки сдачи таковы:

  1. за 1 квартал 2021 — до 26 апреля;
  2. за 4 квартал 2020 — до 25 января 2021;
  3. за 2 квартал 2021 — до 26 июля;
  4. за 3 квартал 2021 — до 25 октября.

Смещение дат связано с тем, что 25 число приходится на выходные дни. Например, отчет за 1 квартал 2021 надо сдать до 25 апреля включительно, но это воскресенье. Поэтому последним днем для сдачи становится понедельник.

Декларации направляют в налоговый орган по месту учета. Если у вас есть обособленные подразделения, декларацию вы должны представлять централизованно в ИФНС, в которой головная организация состоит на учете. Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности.

Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате.

Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.

То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи. Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с “нулевкой”, а суды поддерживают ее.

Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.

Также ФНС может блокировать расчетный счет за несдачу декларации спустя 10 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа. Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст.

171 НК РФ. Суммы НДС к вычету отражаются в строках 120-190 раздела 3 декларации по НДС. В строках 120-185 вычет распределяется по видам, а в строке 190 — подсчитывается общий вычет за квартал.

Всего в декларации выделяется 9 видов вычетов.

Их итоговую сумму вычитают из общей суммы исчисленного налога и таким образом определяют НДС к уплате или возмещению.

Безопасная доля вычетов НДС для отчетности за третий квартал изменилась.

Если доля вычетов больше средней, есть риск попасть под наблюдение.

Средняя доля вычетов по стране в 2020 году — 89 %. На практике многие налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели.

Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные. Подробнее о расчете безопасной доли вычетов мы рассказывали в статье «».

ФНС внесла изменения в декларацию по НДС приказом . Для большинства налогоплательщиков ничего важного в форме не поменялось, но использовать новый бланк должны все. Во всех разделах декларации поменяли штрих-коды, с титульного листа удалили ОКВЭД, а в раздел 1 добавили строки 085, 090 и 095, предназначенные для налогоплательщиков, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Также внесли изменения в коды операций, они даны в к приказу ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591. Некоторые операции привели в соответствие с НК РФ, а другие, рекомендованные ранее в письмах ФНС, окончательно утвердили.

Декларация включает титульный лист и 12 разделов.

Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам. Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет , который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды.

Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.

Заполнение декларации:

  1. 12 раздел заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает необлагаемые операции, например, упрощенцы и плательщики ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.
  2. титульный лист и 1 раздел заполняют все плательщики НДС;
  3. 2 раздел заполняют налоговые агенты отдельно на каждую компанию, по которой есть обязанности налогового агента;
  4. 7 раздел — для компаний, которые осуществляли необлагаемые НДС операции в предыдущем квартале;
  5. 10 раздел для посредников — нужно указать сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур;
  6. 3 раздел — для расчета налоговой базы и налога к уплате по ненулевым ставкам;
  7. 11 раздел для посредников — сведения из журнала учета полученных счетов-фактур;
  8. 4, 5 и 6 разделы заполняют экспортеры;
  9. 9 раздел — данные книги продаж, то есть данные о выставленных счетах-фактурах;
  10. 8 раздел — это данные книги покупок, то есть данные о полученных счетах-фактурах;

В общем случае в декларации заполняют титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9.

Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

  1. не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет разделы 4, 5 и 6;
  2. «Ромашка» не является налоговым агентом, поэтому не заполняет раздел 2;
  3. не является посредником и не получает освобождение от НДС.
  4. не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7;

На титульном листе указываем ИНН и КПП, код налогового органа, отчетный год 2020 (2021) и отчетный период — «21» для 1 квартала, «22» для 2 квартала, «23» — для 3 квартала и «24» — для 4-го квартала. Название организации пишем полностью, указываем телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.

С отчета за 4 квартал 2020 года с титульного листа удалили строку

«Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»

. Ничего особенного в этом нет, просто убрали дублирование данных.

Налоговой и так знает виды деятельности компаний, ведь при регистрации их указывают в документах и их заносят в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Указывать ОКВЭД больше не нужно. Раздел 1 В разделе 1 указываем код ОКТМО и код бюджетной классификации. КБК зависит от вида операции, по которой уплачивается налог.

Налог с реализации в России (в том числе для налоговых агентов) платят по КБК — 182 1 03 01000 01 1000 110.

В строке 030 указывают сумму налога поставщики на спецрежимах или освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, если выставляют счета-фактуры с НДС. Эта сумма не включается в строки 040 и 050.

«Ромашка» указывает в строке 040 сумму налога к уплате, рассчитанную после сложения данных из раздела 3.

Если бы вычет оказался больше начисленного налога, можно было бы заявить НДС к возмещению и отразить в строке 050. Все остальные строка «Ромашка», как и многие другие плательщики НДС, не заполняет.

В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим облагаемые по обычным и расчетным ставкам операции, а также указываем налоговые вычеты.

В строках 010-118 «Ромашка» указала начисленный НДС и налог к восстановлению.

Налог уплачивается только по ставке 20 %.

В расчет попала оплата за поставку 25 000 рублей и предоплата на сумму 29 500 рублей.

Затем в строках 120-190 отражаются вычеты по налогу и в строках 200 или 210 указывается итоговый налог к уплате или возмещению (стр.

118 — стр. 190). Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за квартал.

Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.

Разделы 8 и 9 можно не включать в состав декларации, если в течение отчетного квартала вы не регистрировали в книге покупок или в книге продаж ни одного счета-фактуры.

Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса . Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса.