Дата транспортной накладной должна совпадать с датой расходной

Дата транспортной накладной должна совпадать с датой расходной

НТВП «Кедр — Консультант»


912-333 Кабинет Имя Пароль » » » » О правильных сроках выставления товарной накладной и счета-фактуры Поставщик выставляет товарную накладную и счет-фактуру датой приемки товара на склад покупателя. Доставка осуществлялась железнодорожным транспортом. Конкретный пример: груз погружен к перевозке 13.03.2019, прибыло на станцию назначения 26.03.2019, покупатель принял товар 27.03.2019.

Поставщик выставляет товарную накладную и счет-фактуру 27.03.2019. В договоре есть пункт «Право собственности на товар переходит на Покупателя в момент передачи товара. Вопрос Не является ли ошибкой то, что поставщик выставил документы 27.03.2019, а не 13.03.2019?

Ответ специалиста Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

(в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 357-ФЗ) ст. 9, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред.

от 28.11.2018) «О бухгалтерском учете» {КонсультантПлюс} Даты счета-фактуры и товарной накладной, к которой он составлен, могут не совпадать, поскольку для них установлены разные сроки составления. Так, товарная накладная составляется на дату поставки товаров (ч. 3 ст. 9 Закона о бухучете). Срок выставления счета-фактуры — пять календарных дней с даты отгрузки (п.

3 ст. 168 НК РФ). Таким образом, счет-фактуру можно составить как в один день с товарной накладной, так и позже.

Например, организация «Альфа» поставила покупателю стулья по товарной накладной от 01.03.2019 N 1250. Счет-фактуру N 1311 продавец оформил и предъявил покупателю 06.03.2019. {Готовое решение: Может ли дата счета-фактуры отличаться от даты товарной накладной (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}} Вопрос: Согласно договору право собственности на партию товара покупатель получает после ее полной оплаты.

Отгрузка совершена до оплаты. С какой даты отсчитывать срок для выставления счета-фактуры покупателю товара?

Ответ: В данном случае следует руководствоваться общим правилом — выставлять счет в течение пяти дней от даты отгрузки товара. Условия договора относительно права собственности на товар не влияют на сроки выставления счета.

Обоснование: Счет-фактуру нужно выписать в срок до пяти дней с момента осуществления одной из первых (по времени осуществления) операций: отгрузки товара или получения аванса. Если при реализации товаров наиболее ранней из дат, установленных п. 1 ст. 167 НК РФ в целях определения налоговой базы, является дата отгрузки товаров, обязанность по исчислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором (Письмо Минфина России от 28.08.2017 N 03-07-11/55118).

Таким образом, срок для выставления счета-фактуры в данном случае — пять календарных дней от даты отгрузки (выписки товарной накладной).

{Вопрос: Согласно договору право собственности на партию товара покупатель получает после ее полной оплаты.

Отгрузка совершена до оплаты.

С какой даты отсчитывать срок для выставления счета-фактуры покупателю товара? («НДС: проблемы и решения», 2018, N 6) {КонсультантПлюс}} Абзацем первым пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата выписки счета-фактуры.

Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 169 Кодекса счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В то же время в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Учитывая изложенное, счета-фактуры, выставленные продавцом товаров после срока, установленного абзацем первым пункта 3 статьи 168 Кодекса, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость покупателем.

{Вопрос: .О вычете НДС на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком после установленного срока.

(Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-07-11/16556) {КонсультантПлюс}} Из выше перечисленного следует, что товарная накладная выписывается в момент отгрузки товара, счет- фактура в течении 5 календарных дней после отгрузки товара либо после составления товарной накладной. Счета-фактуры, выставленные продавцом товаров после срока, установленного абзацем первым пункта 3 статьи 168 Кодекса, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость покупателем.

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в марте 2020 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс. Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ ().

Данная консультация прошла контроль качества: Рецензент — Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им.
М.Т. Калашникова

ТТН и расходная накладная: могут ли не совпадать даты составления?

Первый момент, который смущает в этой ситуации, — это то, что в одной ТТН указаны сразу две РН, причем составленные разными датами.

По какой причине? Одна ТТН использовалась для нескольких перевозок по одному и тому же адресу в разные дни? В таком случае должны быть оформлены отдельные ТТН на каждую поездку. Отметим, что даже если груз перевозится несколькими рейсами по одному и тому же адресу в течение одного дня, лучше на каждый такой рейс оформлять отдельную ТТН (ведь если машина «физически» не могла перевести груз одним рейсом и составлена всего одна ТТН — для фискалов это основание сомневаться в реальности операции).

Отметим, что даже если груз перевозится несколькими рейсами по одному и тому же адресу в течение одного дня, лучше на каждый такой рейс оформлять отдельную ТТН (ведь если машина «физически» не могла перевести груз одним рейсом и составлена всего одна ТТН — для фискалов это основание сомневаться в реальности операции). Далее — должны ли совпадать даты в ТТН и РН? Чаще всего такой вопрос возникает в ситуации, когда, например, по условиям договора доставка товара возложена на продавца.

И получается, что дата выезда товара со склада продавца — одна, а момент передачи покупателю товара и признания дохода от его реализации у продавца — другой. В этой ситуации прежде всего нужно разобраться, на какую дату должна быть составлена РН.

Что фиксирует этот документ? Вообще РН — это документ, подтверждающий передачу товара (ТМЦ) от одного лица другому. По сути, РН является документом, который, с одной стороны, подтверждает отпуск материала со склада поставщика, с другой — получение его покупателем. Учитывая, что у материально ответственного лица в момент отпуска товара со склада обязательно должен быть документ, подтверждающий отпуск товара со склада (иначе — фактически, если провести внезапную инвентаризацию, у кладовщика возникнет недостача товаров), логично, что именно РН и будет документом, подтверждающим отпуск товара.

То есть составлять РН логично именно в момент отгрузки товара (отпуска товаров со склада продавца).

Если мы проведем параллель с составлением налоговой накладной (НН), то привязывают дату возникновения НО при отгрузке товара (если это первое событие) к дате его отгрузки. А под отгрузкой товара фискалы традиционно понимают начало процесса физического перемещения товаров от места его постоянного нахождения/хранения у продавца (т. е. его отпуска со склада). То есть НН, если отгрузка — первое событие, должна тоже составляться на дату фактического отпуска товара со склада поставщика.

См. письма ГФСУ и от 06.06.2018 г.

№ 2478/6/99-99-15-03-02-15/ІПК. Отсюда напрашивается вывод о том, что даты РН и ТТН в общем случае должны совпадать.

А как же тогда фиксировать дату передачи контроля товаров к покупателю и возникновения дохода продавца? На практике используют такой вариант.

ТТН и расходную накладную составляют в день отгрузки товара. А в качестве доказательств возникновения дохода у продавца на дату его возникновения (передачи рисков на товар покупателю) составляют дополнительный первичный документ, например акт приемки-передачи товаров.

В издании налоговиков «Вісник. Право знати все про податки та збори», 2016, № 43, с. 47 предлагался и такой вариант — просто проставлять в РН две даты: (1) отпуска товара со склада (на эту дату составляется расходная накладная); (2) передачи товара клиенту (по этой дате определяют доходы и расходы, связанные с такой передачей).
47 предлагался и такой вариант — просто проставлять в РН две даты: (1) отпуска товара со склада (на эту дату составляется расходная накладная); (2) передачи товара клиенту (по этой дате определяют доходы и расходы, связанные с такой передачей). Хотя, на наш взгляд, ситуация, когда РН, к примеру, составлена на дату фактической передачи товара покупателю (перехода рисков на товар к покупателю), не критична.

Ведь — главное, чтобы РН давала возможность идентифицировать операцию, а продажа товара была реально осуществлена. Наличие или отсутствие первичных документов, так же, как и ошибки в их оформлении, не являются основанием для выводов об отсутствии хозоперации, если из других данных следует, что фактическое движение активов или изменения в собственном капитале или обязательствах плательщика в связи с его хозяйственной деятельностью имели место.

Суды тоже не видят ничего критичного, если даты в РН и ТТН не будут совпадать: —

«действующее законодательство не определяет ограничений относительно даты составления расходной накладной — такая накладная должна быть составлена в момент передачи товара, соответствующего общим требованиям, определенным для первичного бухгалтерского документа»

(постановление Харьковского апелляционного админсуда от 31.01.2018 г. по делу № 816/1607/17); — «неподтверждение факта поставки товара исходя из не совпадения дат на отдельных ТТН и расходных накладных является безосновательными, поскольку дата, указанная в ТТН, является датой составления ТТН и передачи поставщиком груза перевозчику, а датой составления расходной накладной является фактическая дата получения товара истцом по результатам его взвешивания.

Таким образом, учитывая транспортировку товара из разных регионов страны, дата доставки и передачи товара истцу не всегда совпадает с датой погрузки автомобиля и приема товара к перевозке» (определение ВАСУ от 21.06.2017 г. по делу № 816/4556/15). Но лучше придерживаться правила, что РН составляется на дату отгрузки, т. е. на дату составления ТТН. И последний вопрос: можно ли считать дату ТТН датой составления документа, а не датой отгрузки?

По логике, первичный документ не может составляться ранее осуществления хозоперации или по крайней мере начала ее осуществления. ТТН как раз и является тем документом, который составляется в момент фактической передачи товара к перевозке (т. е. начала осуществления операции перевозки).

Дата составления первичного документа — обязательный реквизит ().

Хотя, в принципе, учитывая, что в ТТН фиксируется и дата погрузки товара, и дата разгрузки, недостатки в дате составления ТТН не так уже и критичны для идентификации операции перевозки груза.

Дата составления транспортной накладной

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, представленные им первичные документы (товарно-транспортные накладные, товарные накладные, счета-фактуры) оформлены ненадлежащим образом, отсутствуют обязательные к заполнению реквизиты. Имеются пороки в документах, такие как: несовпадение дат получения товара грузополучателем по данным ТТН и товарных накладных; отпуск товара со склада поставщиков позже, чем товар погружен для перевозки; во всех транспортных и товарных накладных не совпадают даты получения ТМЦ грузополучателем и др.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Руководствуясь статьей 792 ГК РФ и указав, что из материалов дела усматривается, что ответчик осуществлял перевозку груза в вагоне по транспортной железнодорожной накладной в адрес истца; при осуществлении доставки вагона с грузом перевозчиком допущена просрочка на 9 суток, что подтверждается соответствующими отметками в транспортной железнодорожной накладной исходя из срока доставки и даты оформления выдачи груза и не оспаривается ответчиком, арбитражные суды правомерно взыскали пени за просрочку доставки груза, поскольку доказательств, свидетельствующих о том, что просрочка произошла вследствие обстоятельств, предусмотренных Уставом железнодорожного транспорта РФ, в материалы дела ответчик не представил.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Таким образом, дата отгрузки (передачи) товаров в целях НДС может определяться не только по дате составления товарной накладной, но и, например, по дате составления транспортной накладной при доставке товара покупателю (если такая транспортная накладная датирована ранее товарной накладной).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Суд в данном случае посчитал за «обычно предъявляемые требования» к исполнению договора следующее: «Доказательством отпуска (получения) товарно-материальных ценностей является документ (накладная, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, акт приема-передачи и др.), содержащий дату его составления, наименование поставщика и получателя, содержание и измерители хозяйственной операции, а также подписи уполномоченных лиц, передавших и принявших имущество.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Суд в данном случае посчитал за «обычно предъявляемые требования» к исполнению договора следующее: «Доказательством отпуска (получения) товарно-материальных ценностей является документ (накладная, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, акт приема-передачи и др.), содержащий дату его составления, наименование поставщика и получателя, содержание и измерители хозяйственной операции, а также подписи уполномоченных лиц, передавших и принявших имущество.

11. Исправление в транспортной накладной должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших транспортную накладную, в которой произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:л) номер, место и дата составления международной товарно-транспортной накладной;

ТТН и расходная накладная: «нам не жить друг без друга»?

Войтенко Татьяна, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Декабрь, 2020/№ 102 В избранном В избранное Печать Скопировать Разберем жизненные ТТН-вопросы: достаточно ли товарно-транспортной накладной (ТТН) для подтверждения отгрузки товаров у продавца и оприходования их у покупателя? Должна ли дата расходной накладной совпадать с датой ТТН?

Какой датой составлять налоговую накладную? Поехали… Ситуация такая: продавец поставил товар покупателю автомобильным транспортом. В момент передачи товара перевозчику была оформлена ТТН.

На следующий день, когда товар был доставлен покупателю, выписаны расходная накладная и налоговая накладная (НН). Датой поставки в договоре обозначен момент подписания покупателем расходной накладной. Покупатель же вне зависимости от даты перехода права собственности и приемки товара требует составить НН по дате ТТН.

Правомерны ли его требования?

Ведь ТТН — это документ, подтверждающий передачу товара перевозчику и транспортные расходы. С каких пор она стала определяющей при начислении налоговых обязательств по НДС? Вначале очертим истоки проблемы.

Зачастую подобные вопросы возникают, если обязанность по доставке товара возлагается на поставщика и товар считается переданным, если он доставлен в распоряжение покупателя в определенном договором месте. В этом случае не совпадает дата отгрузки товара со склада продавца с моментом возникновения дохода от продажи товара покупателю. Бухучетные нормативы требуют признавать доход от реализации продукции (товаров, других активов) при выполнении ряда условий.

Они зафиксированы в . Основными из них являются (1) передача покупателю рисков и выгод, связанных с переходом права собственности на товар (продукцию, другой актив), и (2) потеря контроля над ним.

Момент перехода рисков и выгод, связанных с правом собственности, определяют исходя из базиса поставки Инкотермс, согласованного в договоре. А на какую дату продавец теряет контроль над реализованными товарами?

Как правило, потеря контроля сопровождается переходом права собственности на товар (см. письмо Минфина от 03.03.2007 г. № 31-34000-20-10/4345). В общем случае право собственности на товар переходит к покупателю по дате его передачи (). При этом обязанность продавца передать товар покупателю считается выполненной в момент (): 1) вручения товара покупателю, если договором установлена обязанность продавца доставить товар; 2) предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю по местонахождению товара.

При этом обязанность продавца передать товар покупателю считается выполненной в момент (): 1) вручения товара покупателю, если договором установлена обязанность продавца доставить товар; 2) предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю по местонахождению товара.

Иначе говоря, если договором не установлена обязанность продавца доставить товар, он считается переданным покупателю в момент его вручения перевозчику/покупателю на складе продавца. Так, поставка на условиях ЕXW предусматривает, что обязанность продавца по передаче товара считается выполненной в момент его передачи перевозчику/покупателю на складе продавца.

А при поставке на условиях DРP Инкотермс 2020 товар считается переданным покупателю, если он доставлен в распоряжение покупателя до согласованного договором места назначения (например, на склад покупателя). Тогда именно на эту дату (дату доставки товара на склад покупателя) и признают доход.

Однако нередко потеря контроля опережает передачу права собственности.

Скажем, при поставке на условиях отсрочки платежа, если договором предусмотрен переход права собственности после окончательного расчета. Поэтому, на наш взгляд, потеря контроля над реализованным товаром происходит в момент физической его отгрузки покупателю (передачи перевозчику покупателя). Соответственно доход от реализации товаров отражают на дату последнего из событий — передачи рисков или потери контроля.

То есть либо в момент физической отгрузки товара, либо при наступлении базисного условия поставки согласно правилам Инкотермс, оговоренного в договоре. До даты отражения дохода товары по-прежнему учитывают на балансе продавца — на специальном отгрузочном субсчете «Готовая продукция отгруженная» счета 26 «Готовая продукция» или на субсчете «Товары отгруженные» счета 28 «Товары» по их балансовой стоимости (1, 2).

И лишь в момент признания дохода (по дате выполнения «доходных» бухусловий) признают дебиторскую задолженность по договорной стоимости таких товаров (): Дт 36 — Кт 701, 702.

Одновременно на расходы списывают балансовую стоимость ранее отгруженных товаров (с отгрузочных субсчетов): Дт 901, 902 — 26, 28.

1 . 2 . Как документируют эти операции? Исходя из предписаний3 товарно-транспортная накладная — это: 3 Правила перевозок грузов автомобильным транспортом в Украине, утвержденные . — единый для всех участников транспортного процесса документ, предназначенный для учета товарно-материальных ценностей (ТМЦ) на пути их перемещения, расчетов за перевозку груза и учета выполненной работы; — один (!) из документов, который может использоваться для списания и оприходования ТМЦ, складского, оперативного и бухгалтерского учета.

ТТН (в общем случае говорим о документе по форме № 1-ТН, приведенной в ) является основным документом на перевозку грузов ().

Она была и остается единым документом для подтверждения транспортных расходов, а никак не факта поставки/приобретения товаров. Соответственно, при отсутствии ТТН налоговики могут не признать только расходы по перевозке (см.

БЗ 102.02). При этом само по себе отсутствие ТТН не должно лишать предприятие права на расходы в сумме стоимости приобретенных товаров. Подробно об этом читайте в . Обязательно оформляют ТТН, если перевозка груза осуществляется автомобильным транспортом с привлечением сторонних лиц (перевозчиков) на договорных условиях То есть когда есть услуга перевозки груза.

Это следует из и 4. 4 . ТТН точно не нужна, когда перевозят груз для себя: своим транспортом и для собственных нужд.

А именно когда грузоотправитель, грузополучатель, заказчик — одно лицо и при этом оно же и перевозчик, который осуществляет перевозку на собственном (или арендованном) автомобиле. В частности, это ситуации, когда на собственном (или арендованном) автотранспорте: — покупатель сам перевозит товар (в том числе при его самовывозе от продавца) либо — предприятие само перевозит свой товар между своими же адресами (торговыми точками, подразделениями и т. п.) —. Подтверждает такой подход и Мининфраструктуры в письме от 28.05.2014 г.

№ 5615/25/10-14. При этом достаточно иметь в наличии документ, подтверждающий право собственности на перевозимый груз.

А вот если покупатель для целей самовывоза привлекает стороннего перевозчика, тогда ТТН составить придется.

При доставке продавцом товаров собственным транспортом по адресам покупателей ТТН, по мнению Мининфраструктуры, тоже нужна (см.

письмо от 03.09.2013 г. № 10092/25/10-13).

Дескать, раз меняется собственник груза (пусть даже на конечном этапе), то такую перевозку нельзя расценивать как перевозку для собственных нужд. Поэтому должна составляться ТТН. Также неизбежно оформление спецТТН в любых случаях автоперевозки специфических товаров (не важно — по договору или для своей хозяйственной деятельности): спирта этилового, алкогольных напитков, нефти и нефтепродуктов, высокооктановых кислородсодержащих добавок, молочного сырья, древесины, хлебобулочных изделий.

Рекомендуем прочесть:  Скачать договор франшизы топган

ТТН составляют датой передачи поставщиком груза перевозчику, т. е. датой отгрузки товара. Прием к перевозке соответствующего количества товара подтверждает своей подписью водитель/экспедитор (). В принципе, даже после изменений (см.), ТТН остается полноценным первичным документом, подтверждающим хозоперацию по перемещению товара.

Ведь этот документ соответствует всем признакам первичного из 5 и 6.

При условии, конечно, что в ТТН перечислена вся номенклатура отгруженных товаров и она содержит все обязательные реквизиты первичного документа. 5 . 6 . Так что ТТН вполне может заменить расходную накладную. Подтверждает такой вывод обновленная редакция термина «товарно-транспортная накладная» из .

Исходя из данного определения ТТН, повторим, является одним из документов, который может использоваться для списания ТМЦ, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета (см.). По сути, это не говорит о том, что плюс к ТТН нужен еще какой-то первичный документ.

А означает, что для целей списания, оприходования ТМЦ можно использовать не только ТТН, но и другие первичные документы — соответствующий акт или расходную накладную. При таких обстоятельствах ТТН сыграет свою главную скрипку в процессе перевозки груза с привлечением перевозчика.

Суды справедливо отмечают, что ТТН предназначена для учета движения ТМЦ и расчетов за их перевозку автомобильным транспортом. ТТН не подтверждает обстоятельства приобретения и продажи ТМЦ.

Поэтому при наличии другой первички ее непредоставление не может свидетельствовать об отсутствии реальных хозяйственных операций (см.

постановления ВС от 23.04.2019 г.

по делу № 820/10480/15 // , от 26.06.2019 г. по делу № 814/4633/13-а // ).

А что думают по этому поводу налоговики? По их мнению, для списания и оприходования ТМЦ одной лишь ТТН недостаточно. Фискалы упорно твердят (см. письма ГФСУ от 17.04.2019 г.

№ 1637/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 19.02.2018 г.

№ 654/6/99-99-14-03-03-15/ІПК), что ТТН: — подтверждает факт предоставления услуг по перевозке товаров; — является одним из дополнительных (но не основных!) документальных свидетельств реальности осуществления хозяйственной операции по поставке товаров. Таким образом, опираясь на позицию налоговиков и судов, все-таки ТТН нельзя считать полноценным заменителем расходной накладной Поэтому лучше перестраховаться и даже наряду с обязательной ТТН выписывать расходную накладную.

В ситуации, когда ТТН не оформляют, понятно, без расходной накладной никак не обойтись. Такой документ является первичным.

Расходная накладная служит основой для списания и оприходования товаров.

Причем применяется как официально утвержденная форма накладной, так и самостоятельно разработанная предприятием.

Минфин рекомендует оформлять выбытие запасов Накладной-требованием на отпуск (внутреннее перемещение) материалов ().

Типовая форма № М-11 утверждена . Ее выписывают при отпуске ТМЦ сторонним организациям на основании договоров, нарядов и других соответствующих документов в двух экземплярах. Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска ТМЦ, второй — их получателю.

Между тем на практике для отпуска ТМЦ на сторону типовая форма № М-11 не прижилась. В реальности отпуск товаров покупателям оформляют расходной накладной самостоятельно разработанной и утвержденной формы. Безусловно, такая форма должна содержать все обязательные реквизиты, регламентированные и .

А вот нормы о том, что первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно — непосредственно после ее завершения, в бухнормативке сегодня нет.

Сейчас лишь называет дату составления в качестве обязательного реквизита первичного документа. Неужто первичный документ можно составлять когда угодно?

Это не так. Ведь он служит основанием для отражения хозоперации в бухучете. Соответственно именно на дату ее осуществления (изменения в активах/обязательствах/собственном капитале) и ориентируются при создании первичного документа безо всяких «непосредственно после». Впрочем, дата составления первичного документа и дата осуществления хозоперации могут не совпадать.

При подобных обстоятельствах обе эти даты должны фигурировать в первичном документе.

В частности, содержание хозоперации предусматривает и дату ее осуществления.

Расходную накладную составляют на дату отпуска ТМЦ со склада поставщика То есть на дату отгрузки товара. Причем независимо от того, оформляют ТТН или нет, перевозят груз автомобильным или любым другим видом транспорта, отправляют курьерской службой или почтой. Ведь именно на основании расходной накладной материально ответственное лицо производит отпуск товара со склада (передает перевозчику).

Если, предположим, расходную накладную выписать датой прибытия товара к покупателю и в этот промежуток времени провести на складе инвентаризацию, то у кладовщика будет недостача.

Он не сможет предъявить документ, подтверждающий отпуск товара, — у него его попросту не будет.

Отсюда даты оформления ТТН и составления расходной накладной должны совпадать.

Именно по расходной накладной товар списывают с подотчета матответственного лица и, как в рассматриваемой ситуации, одновременно отражают на отдельном субсчете в регистрах бухучета как отгруженный, но еще не реализованный. А как же подтвердить переход рисков и выгод, дабы избежать споров с налоговиками, спросите вы?

Обычно в качестве доказательств возникновения дохода у продавца на дату его признания составляют дополнительный первичный документ. В разных случаях это может быть акт приема-передачи товаров или какой-либо другой согласованный сторонами договора документ. В любом случае нужны как (1) первичный документ, подтверждающий факт отгрузки товара, так и (2) первичный документ, подтверждающий возникновение дохода у продавца.

Хотя налоговики предлагают такой вариант (см. «Вестник. Право знать все о налогах и сборах», 2016, № 43, с.

47) — просто проставлять в расходной накладной две даты: — отпуска товара со склада (на эту дату составляется расходная накладная); — передачи товара клиенту (по этой дате определяют доходы и расходы, связанные с такой передачей). Правда, суды при определенных условиях не видят ничего страшного, если даты ТТН и расходной накладной будут не совпадать. Например, когда по условиям договора количество товара определяют по результатам взвешивания на весах покупателя.

При этом в одну партию товара, которая передается по ТТН, включают товар, поставленный несколькими автомобилями.

Тогда расходную накладную выписывают по результатам приема товара на весах покупателя.

В определении ВАСУ от 21.06.2017 г. по делу № 816/4556/15 () судьи отметили: дата, указанная в ТТН, является датой ее составления и передачи поставщиком груза перевозчику. А датой составления расходной накладной в описанной ситуации является фактическая дата получения товара покупателем по результатам его взвешивания.

Таким образом, учитывая транспортировку товара из разных регионов страны, дата доставки и передачи товара покупателю не всегда совпадает с датой загрузки автомобиля и приема товара к перевозке. И все же это исключение из правил.

В общем случае, напомним, согласно правилу первого события налоговые обязательства (НО) по НДС у продавца возникают (): — на дату зачисления средств от покупателя на банковский счет за товары/услуги, подлежащие поставке, или — на дату отгрузки — для товаров/на дату оформления документа, удостоверяющего факт поставки, — для услуг. Нас волнует ситуация, когда первое событие — поставка товара.

Здесь важно правильно определить дату составления НН.

Ведь от этого зависит, своевременно ли поставщик зарегистрирует ее в ЕРНН и не ошибется ли он с отчетным периодом декларирования своих НДС-обязательств.

У покупателя же и вовсе на кону стоит налоговый кредит (НК) по этой операции. Поскольку налоговики отрицают право на НК по НН, составленной не на дату возникновения НО. Итак, если поставка — первое событие, то НО продавец начисляет по отгрузке товара.

При этом фискалы традиционно понимают под отгрузкой начало процесса физического перемещения товара от места его постоянного нахождения/хранения у поставщика Об этом идет речь в письмах Межрегионального ГУ ГФС от 29.04.2016 г.

№ 9694/10/28-10-01-3-11 и ГНСУ от 31.12.2012 г.

№ 8323/0/61-12/15-3115 (ср. 025069200).

Соответственно датой возникновения НО по НДС считают дату, на которую приходится начало передачи товара от поставщика или непосредственно покупателю, или организации, осуществляющей доставку этого товара каким-либо способом (перевозку, пересылку и пр.). Причем дата возникновения НО у продавца не зависит от даты перехода права собственности на товар (см.

письма ГФСУ от 26.04.2019 г. № 1874/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 06.06.2018 г.

№ 2478/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 12.04.2018 г. № 1539/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Подтверждением даты, на которую приходится начало передачи/перемещения товара, налоговики называют дату физического перемещения товара со склада (или любого места хранения) продавца с целью доставки его покупателю.

В частности, дата, указанная в документах на перевозку (перемещение, пересылку) товара. Оформляют их согласно по установленной форме с составлением комплекта перевозочных документов в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка груза.

А вот перенести дату возникновения НО по НДС на основании условий договора на другой срок, нежели установленный НКУ, нельзя. Подытожим: для целей НДС-учета продавца датой отгрузки товаров считают дату оформления товаросопроводительных документов на груз. Таким образом, для составления НН ориентир — дата оформления ТТН, которая, по идее, должна совпадать с датой составления расходной накладной.

Но даже если они разнятся, то НН все равно выписывают по дате ТТН.

Подробнее об НО по НДС продавца и НК покупателя, если даты отгрузки и получения товаров не совпадают, читайте в .

  1. Для списания и оприходования ТМЦ, по идее, достаточно одной лишь ТТН. Но, учитывая устоявшуюся позицию налоговиков, не лишним будет запастись еще и обычной расходной накладной.
  2. ТТН составляют датой передачи поставщиком груза перевозчику — датой отгрузки товара.
  3. Доход от реализации товаров признают либо в момент физической отгрузки товара, либо при наступлении базисного условия поставки согласно правилам Инкотермс.
  4. В общем случае даты составления ТТН и расходной накладной должны совпадать.
  5. Если поставка — первое событие, то НО продавец начисляет по отгрузке товара, т. е. по дате оформления товаросопроводительных документов на груз.

Теги Оформи подписку и читай все Неограниченный доступ к сайту без рекламы

  1. Печатать фрагмент

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы 🙁 Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Скачайте наше мобильное приложение Factor © Factor.Media, 1995 — Все права защищены Использование материалов без согласования с редакцией запрещено Ознакомиться с Присоединяйтесь Powered by Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей.